Налог на доходы физических лиц

Вычет по НДФЛ на детей

Дата публикации 26.02.2025

Смотрите также

Так называемый детский вычет является одним из самых распространенных стандартных вычетов. Порядок его предоставления рассмотрен ниже.

Кто имеет право на вычет

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя. Для этого необходимы следующие условия:

На практике возникают вопросы, есть ли право на такой вычет у:

Детский вычет предоставляется налогоплательщику независимо от других стандартных вычетов стандартных вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Размер вычета на детей

Родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1 400 руб. – на первого ребенка;

2 800 руб. (до 01.01.2025 - 1 400 руб.) – на второго ребенка;

6 000 руб. (до 01.01.2025 - 3 000 руб.) – на третьего и каждого последующего ребенка.

Кроме того, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом, предусмотрен ежемесячный вычет в размере:

О том, суммируется ли вычет на ребенка-инвалида с другими вычетами на детей, читайте в статье-рекомендации.

Вычет на детей и подопечных, признанных судом недееспособными, предоставляется вне зависимости от их возраста (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер вычета для таких случаев будет определяться так же, как и для других детей, очередностью рождения. Напомним:

Если недееспособный ребенок признан инвалидом, то вычет предоставляется родителям (их супругам), усыновителям и опекунам в размере 12 000 руб. До 01.01.2025 вычет, заявленный опекунами, составлял 6 000 руб.

Вычет на детей в двойном размере

Детский вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом положения НК РФ не поясняют, когда родитель признается единственным. В связи с этим на практике возникают вопросы о двойном вычете у родителя, если:

Кроме того, двойной вычет может получить один из родителей (в т.ч. приемных), если другой родитель написал заявление, что он отказывается от вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Положения НК РФ не дают однозначного ответа на вопрос, может ли один из родителей получить удвоенный вычет, если у второго родителя:

Период предоставления вычета на детей

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки или попечительства, а также с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и до конца того года, в котором ребенок достиг предельного возраста 18 лет (истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание или он досрочно расторгнут, или ребенок умер).

Вычет на учащихся действует весь период обучения в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, до достижения ребенком предельного возраста – 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок начал или закончил учиться в середине месяца, то в эти месяцы вычет также действует (письма Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Если ребенок заканчивает обучение в течение года, в котором ему исполнилось 24 года, то вычет следует прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения. Если ребенку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться весь этот год, вычет предоставляется до конца года (письмо Минфина России от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).

Предоставление вычета также заканчивается с месяца, в котором налогооблагаемый доход с начала календарного года превысил 450 000 рублей (350 000 - до 01.01.2025) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В расчет этой суммы не входят полученные налогоплательщиком дивиденды.

Вычет за текущий налоговый период (календарный год) может предоставить работодатель, а за предыдущие периоды – налоговый орган.

Порядок предоставления вычета на детей работодателем

С 01.01.2025 вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем) автоматически при наличии соответствующих сведений. Заявление подавать для этого не требуется. Если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то он должен предоставить документы, подтверждающие право на него (см. информация ФНС России).

До 2025 года работодатель должен предоставлять налоговый вычет только в том случае, если сотрудник обратился с заявлением об этом и представил подтверждающие документы (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ).

Вычет могут получить только резиденты РФ, доход которых облагается НДФЛ по пятиступенчатой шкале НДФЛ по ставке 13 процентов, а также по двухступенчатой шкале по ставке 13 процентов(применяется к доходам от участия в СВО, районным коэффициентам и процентным надбавкам).

К доходам нерезидентов вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ). Подробнее о вычете у резидентов ЕАЭС читайте в статье-рекомендации.

Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца (аванс), окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты. Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц. В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц (см. подробнее в ответе на вопрос).

Если сотруднику предоставляются вычеты, то расчет НДФЛ на дату получения дохода выглядит так:

НДФЛ13%= (НБ-В) x 13% – НДФЛпред

где:

НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 процентов (подлежит удержанию и уплате налоговым агентом);

НБ – сумма облагаемых по ставке 13 процентов доходов, полученных налогоплательщиком с начала года;

В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т.ч. стандартные по ст. 218 НК РФ;

НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.

Предоставление детского вычета заканчивается с месяца, в котором доход с начала календарного года, облагаемый по ставке НДФЛ 13 процентов (кроме дивидендов), превысил 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Возможна ситуация, когда сотруднику предоставили детский вычет за месяц при первой выплате в этом месяце (например, за февраль 2023 года), а предельный размер дохода на этот момент не был достигнут. Однако при следующей выплате в этом же месяце доход сотрудника превысил пороговое значение для вычета. В такой ситуации Минфин России рекомендует работодателю пересчитать НДФЛ за этот месяц (февраль) без применения вычета за этот месяц (письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).

Получается, что налоговая база по НДФЛ и вычеты рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Если по итогам налогового периода (календарного года) сумма налоговых вычетов превышает доход налогоплательщика, то налоговая база равна нулю и налоговый агент не удерживает налог. При этом оставшаяся сумма вычетов не переносится на следующий год (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на практике может сложиться ситуация, когда в отдельные месяцы у сотрудника отсутствует доход. Налоговый кодекс РФ не поясняет, должен ли работодатель предоставлять вычет в этот период (см. статью-рекомендацию).

Если сотрудник начал работать не с первого месяца года, вычет предоставляется по новому месту работы с учетом дохода и вычетов, полученных по прежнему месту работы.

Если гражданин получает доходы от нескольких налоговых агентов (например, работает совместителем), то вычет предоставляет один из агентов по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Порядок предоставления вычета на детей налоговым органом

Если в течение налогового периода (календарного года) детский вычет вообще не предоставлялся налогоплательщику или был предоставлен в меньшем размере, то по окончании года физлицо может обратиться в налоговый орган, подав декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие вычет документы. Причем если основной налоговой базы (а также доходов от участия в СВО, РК и процентной надбавки) не хватило для учета детских вычетов, то превышающая сумма вычета может быть учтена по итогам налогового периода при определении базы по доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты), от полученного в дар имущества, кроме ценных бумаг и цифровой валюты (п. 6 ст. 210 НК РФ).

В таком случае инспекция обязана произвести перерасчет НДФЛ с учетом детских вычетов, соответственно, вернуть излишне уплаченный налог.

Документальное подтверждение вычета на детей

Для получения стандартного налогового вычета на ребенка через работодателя, так и через налоговый орган, налогоплательщик должен документально подтвердить право на него (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ). При этом НК РФ не содержит перечень необходимых документов. Поэтому документы предоставляются в зависимости от конкретной ситуации (письма Минфина России от 05.08.2020 № 03-04-06/68519, от 17.04.2020 № 03-04-05/30919, от 28.03.2019 № 03-04-05/21495, от 05.02.2019 № 03-04-05/6448, от 01.02.2016 № 03-04-05/4309):

Если родитель претендует на детский вычет в двойном размере, он должен представить дополнительные документы:

Если ребенок проживает за пределами РФ, то следует представлять документы, заверенные компетентными органами государства проживания ребенка (п. 4 ст. 218 НК РФ).

При возникновении вопросов о документальном подтверждении в конкретной ситуации рекомендуем обращаться за разъяснениями в контролирующий налоговый орган.

 

Статьи-рекомендации:

Смотрите также