Организация, производящая по решению суда выплаты, облагаемые НДФЛ, должна удерживать с них НДФЛ, только если суд выделил налог в этой сумме или обязал организацию удержать налог в соответствии с НК РФ (без указания суммы). Если в решении суда об НДФЛ ничего не сказано, удерживать его не следует.
Объясняется такой подход следующим.
Вступившие в законную силу решения судов обязательны для всех (в т.ч. для должностных лиц, организаций и граждан на всей территории РФ). Поэтому организация-должник обязана перечислить гражданину всю сумму, присужденную судом.
В решении суда может быть выделена не только сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, но и сумма НДФЛ, которую необходимо удержать в качестве налога. Кроме того, может быть указание на необходимость удержать налог без обозначения конкретной суммы. В таком случае организация-должник обязана удержать налог при выплате дохода гражданину по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ.
Однако если в решении суда не разделены суммы, причитающиеся гражданину, и суммы НДФЛ, которые надо удержать при выплате ему дохода, то у организации-должника нет возможности удержать НДФЛ. При этом следует письменно сообщить налоговому органу и плательщику-физлицу о невозможности удержать налог по правилам п. 5 ст. 226 НК РФ (см. подробнее).
Граждане, получившие доход, с которого не был удержан НДФЛ налоговым агентом, должны заплатить его в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(См. письма Минфина России от 15.11.2024 № 03-04-05/113009, от 17.09.2024 № 03-04-05/88694, от 23.01.2024 № 03-04-06/4910, от 19.05.2022 № 03-04-05/46103, от 12.10.2021 № 03-04-05/82313, от 13.02.2019 № 03-04-05/8793, ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228, апелляционные определения Верховного Суда Удмуртской Республики от 03.09.2018 № 33-4062/2018, Оренбургского областного суда от 08.09.2016 № 33-6657/2016, Кемеровского областного суда от 05.09.2017 № 33-9487/2017).
Невыполнение указанных требований и удержание НДФЛ без выделения этой суммы в решении суда может трактоваться как исполнение не в полном объеме, ведь из-за удержания НДФЛ гражданин получит меньше присужденной ему суммы. Оставшийся долг может быть взыскан в порядке исполнительного производства. Причем за частичное непогашение долга с организации может быть взыскан исполнительский сбор (п. 1 ст. 112 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
(См. определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12).