Полная или частичная оплата (компенсация) работодателем стоимости санаторно-курортного лечения работников НДФЛ не облагается, если соблюдены условия, предусмотренные п. 9 ст. 217 НК РФ. Они состоят в следующем:
- санаторно-курортные и оздоровительные организации, в которые приобретены путевки, находятся на территории РФ;
Под такими организациями подразумеваются санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы.
- путевка не должна быть туристической;
- при применении спецрежима работодатель (УСН, ЕСХН, ПСН) не удерживает НДФЛ со стоимости путевок, если затраты по их приобретению понесены за счет средств, получаемых от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего спецрежима (абз. 5 п. 9 ст. 217 НК РФ).
До 31.12.2021 было еще одно условие для организаций на общем режиме налогообложения - расходы по оплате путевок не должны учитываться в расходах по налогу на прибыль (см. комментарий). С 01.01.2022 это условие отменено, поэтому НДФЛ не будет, даже если расходы на оплату (компенсацию) путевки учли в расходах по налогу на прибыль.
Льгота предоставляется разово, то есть освобождается компенсация (оплата) одной путевки на физическое лицо за налоговый период (письмо Минфина России от 05.02.2024 № 03-04-06/9467).
Способ оплаты путевок для целей НДФЛ значения не имеет, то есть работодатель может (письма Минфина России от 27.01.2021 № 03-04-06/4717, от 22.07.2021 № 03-04-05/58740):
- самостоятельно приобрести путевки для сотрудников путем перечисления средств организации, реализующей такие путевки
- либо возместить сотрудникам затраты по покупке санаторно-курортных путевок.
Конкретный порядок оплаты санаторно-курортного лечения необходимо прописать в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. См. об этом в Справочнике кадровика.