По общему правилу при выплате дохода сотруднику работодатель должен уплатить НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождается компенсация командировочных расходов сотрудника на проезд до места назначения и обратно, до аэропорта или вокзала в местах отправления, назначения или пересадок. Причем в п. 12 Положения о командировках отмечается, что работодатель оплачивает проезд транспортом общего пользования. О других видах транспорта не упоминается.
В связи с чем возникает вопрос, освобождается ли от НДФЛ компенсация расходов сотрудника на такси в командировке, и должен ли работодатель удерживать с них налог?
Рекомендации
Компенсация расходов сотрудника на такси до места проведения командировки и обратно, до аэропорта или вокзала, а также в месте проведения командировки не облагается НДФЛ. Поэтому работодатель не должен удерживать и уплачивать НДФЛ с данных сумм.
Обосновано это следующим образом.
Ни ТК РФ, ни статья 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов транспорта, которые используются работниками в командировке.
Поэтому если организация в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом компенсирует командированным сотрудникам расходы на такси до места проведения командировки и обратно, до аэропорта или вокзала и обратно, то она не должна удерживать НДФЛ с данных сумм.
(См. письма Минфина России от 04.04.2025 № 03-04-06/33604, от 27.11.2013 № 03-04-05/51373, от 25.04.2012 № 03-04-05/9-549, УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@, постановления ФАС Московского округа от 04.04.2013 № А40-51503/12-90-279, Северо-Кавказского округа от 16.12.2009 № А53-4452/2009, ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 № Ф03-2484/2009, ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 № А05-2964/2008)
Кроме того, не облагаются НДФЛ оплата работнику поездок на такси во время нахождения в командировке (например, поездки по городу, в который командирован сотрудник).
(См. письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-04-06/37671, от 27.06.2012 № 03-04-06/6-180, от 28.09.2011 № 03-04-06/6-241)
Отметим, что работодатель не должен удерживать НДФЛ с данных выплат при наличии документов, подтверждающих использование работником такси для поездок в служебных целях.