Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ). О порядке привлечения сотрудников к работе в эти дни, а также оформлении и оплате см. Справочник кадровика.
По общему правилу при выплате дохода сотруднику работодатель должен уплатить НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента (п. 2 ст. 226 НК РФ). Так, НДФЛ облагается зарплата сотрудника, которая включает в себя вознаграждение за труд и компенсационные, стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).
Вместе с тем компенсационные выплаты, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ.
Неясно, являются ли надбавки (доплаты) за работу в выходные и праздничные дни частью зарплаты или компенсацией, освобожденной от НДФЛ. В связи с чем возникает вопрос, должен ли работодатель удержать с них НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Рекомендации
С доплат (надбавок) за работу в выходные и праздники работодатель должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Объясняется это следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ законодательно установленные выплаты, имеющие компенсационный характер. Компенсация – выплата сотруднику, направленная на возмещение его расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
Доплата (надбавка) за работу в выходные и праздники не связана с возмещением расходов сотрудника, поэтому не является компенсацией, освобожденной от НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ.
Суммы такой доплаты (надбавки) являются повышенной оплатой труда, поэтому облагаются НДФЛ в обычном порядке, предусмотренном для вознаграждений
за исполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208,
п. 2 ст. 226 НК РФ).
(См. письма Минфина России от 11.06.2020 № 03-04-06/50763,
от 31.01.2020 № 03-04-05/6149)
Причем порядок налогообложения данных сумм зависит от того, является сотрудник резидентом или нет. Подробные правила исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговым агентом-работодателем рассмотрены в рубриках: