Как известно, работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, когда выплачивает доход своим работникам (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если речь идет о налоге с доходов иностранного сотрудника, исчисленный НДФЛ работодатель может уменьшить на сумму авансов, уплаченных иностранцем за период действия патента в текущем налоговом периоде (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
При этом иностранный гражданин вправе работать только в том субъекте РФ, где он получил патент (п. 16 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Об исключениях их этого правила читайте здесь.
В связи с этим иностранные работники при переводе на работу в другой субъект РФ оформляют новый патент или сразу оформляют несколько патентов (по разным субъектам РФ). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается иностранцем по месту осуществления деятельности по патенту (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
В такой ситуации перед работодателем встает вопрос, может ли он уменьшить НДФЛ с доходов иностранного сотрудника на сумму авансовых платежей по патенту, уплаченных в ином субъекте РФ?
Рекомендации
Работодатель может уменьшить НДФЛ с доходов иностранного сотрудника на сумму авансов по патенту, уплаченных в ином субъекте РФ.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ налог с доходов иностранного сотрудника работодатель может уменьшить на сумму авансов, уплаченных иностранцем за период действия патента в текущем налоговом периоде (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Положения статьи не запрещают уменьшать исчисленный работодателем НДФЛ на авансовые платежи по патентам, уплаченные в других субъектах РФ.
Место уплаты иностранцем фиксированных авансовых платежей значения не имеет.
(См. письма ФНС России от 26.09.2016 № БС-4-11/18086@, от 16.03.2016 № БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 № БС-4-11/20700@).