Налогоплательщики, имеющие право на льготы по земельному налогу (в том числе в виде освобождения от уплаты налога и в виде уменьшения налоговой базы), подают в налоговую инспекцию заявление об их предоставлении (п. 10 ст. 396, п. 3 ст. 361.1 НК РФ).
Организации подают заявление о предоставлении льготы по форме, утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, граждане (в т.ч. ИП) – по форме, утв. приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Заявление рассматривается инспекцией в течение 30 рабочих дней со дня получения.
Срок направления такого заявления не установлен, но ФНС
России рекомендует представить его в кратчайшие сроки, а именно – в 1-м квартале
года, следующего за налоговым периодом (см.
новость). Инспекция рассмотрит заявление в течение
30 рабочих дней со дня получения. Это позволит налоговой учесть льготу при
расчете сумм земельного налога до подачи сообщения об исчисленном налоге. Такое
сообщение о расчете налога за 2024 год налоговая должна направить плательщикам
до 28 августа 2025 г. (п. 4 ст. 363,
п. 5 ст. 397 НК РФ).
Вместе с тем, чтобы избежать возникновения недоимки или перерасчета налога,
заявление должно быть подано не позднее даты уплаты налога по итогам года.
Также налогоплательщик вправе представить в ИФНС документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если этого не сделать, инспекция запросит соответствующие сведения (основываясь на информации, указанной в заявлении) в порядке межведомственного взаимодействия у органов (иных лиц), у которых эти сведения имеются. Однако тогда срок рассмотрения заявления может быть увеличен с 30 до 60 рабочих дней (ИФНС обязана уведомить об этом налогоплательщика).
При этом заявление и подтверждающие документы не обязательно подавать исключительно в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Их можно представить в любой налоговый орган (по выбору налогоплательщика). Кроме того, физлица (в т.ч. ИП) могут передать заявление и документы как напрямую в ИФНС, так и через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).
Что касается организаций, то они могут подать заявление о предоставлении льготы в любой налоговый орган, в котором они состоят на налоговом учете по любому из оснований. Это может быть место нахождения организации, место нахождения ее обособленного подразделения, место нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества (в т.ч. земельных участков) и транспортных средств (см. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ).
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы ИФНС направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В уведомлении о предоставлении налоговой льготы указываются основания ее предоставления, объекты налогообложения (земельные участки) и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа, объекты налогообложения (земельные участки), а также период, с которого налоговая льгота не предоставляется.
Следует отметить, что если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу по земельному налогу, не представит в ИФНС заявление о ее предоставлении и не сообщит об отказе от ее применения, налоговая льгота будет ему все равно предоставлена на основании имеющихся у налоговиков сведений (абз. 4 п. 10 ст. 396 НК РФ).