Российские организации могут быть владельцами имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации. При этом налог на имущество, уплаченный в соответствии с законодательством страны, на территории которой находится принадлежащее российской организации имущество, можно зачесть в счет уплаты налога в РФ. Для этого необходимо руководствоваться нормами ст. 386.1 НК РФ.
Засчитываемая сумма не может превышать сумму налога, подлежащую уплате на территории РФ в отношении этого имущества. Зачесть налог по итогам отчетных периодов нельзя (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
При этом, по мнению контролирующих органов, право на зачет возникает у организации в том налоговом периоде, в котором налог на имущество был фактически уплачен в другом государстве. Например, сумма налога на имущество, рассчитанная по итогам 2022 года и уплаченная в иностранном государстве в 2023 году, отражается в российской налоговой декларации по налогу на имущество организаций, подаваемой по итогам 2023 года. См. письмо ФНС России от 30.04.2020 № БС-4-21/7400.
Чтобы не платить налог на имущество в отношении иностранной недвижимости дважды российская организация должна:
- Уплатить налог на имущество по закону страны, в которой находится принадлежащее российской организации имущество;
- рассчитать налог на имущество в соответствии с главой 30 НК РФ в отношении этого имущества точно так же, как если бы это имущество находилось на территории РФ;
- подать в налоговые органы по месту регистрации организации единым пакетом документов:
- декларацию по налогу (авансовому платежу) на имущество за тот налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами РФ;
- документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный (выданный) налоговым органом соответствующего иностранного государства.