Общие положения
Специальный режим налогообложения "ЕСХН" предусматривает освобождение налогоплательщика от уплаты ряда налогов.
При этом налогоплательщики ЕСХН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - п. 4 ст. 346.1 НК РФ.
Какие налоги не надо уплачивать при уплате ЕСХН
Для организации
Согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не уплачивают:
- налог на прибыль организаций
Исключение - налог на прибыль организаций, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 (дивиденды) и п. 4 статьи 284 НК РФ (операции с отдельными видами долговых обязательств), а также налог с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ) - налог на имущество организаций
- налог на добавленную стоимость. Освобождение возможно при соблюдении хотя бы одного из следующих условий
(абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):
- плательщик перешел на уплату ЕСХН в том же году, в котором претендует на освобождение от НДС. Другими словами, в первый год применения ЕСХН можно сразу получить освобождение от НДС (размер дохода не имеет значения);
- за предшествующий налоговый период (календарный год) по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на данном спецрежиме без учета НДС не превысила в совокупности 60 млн руб.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Для индивидуального предпринимателя
Согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ индивидуальный предприниматель - плательщик ЕСХН не уплачивает:
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При этом он обязан в
качестве налогового агента удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов своих работников.
Исключение - НДФЛ, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным:- п. 2 ст. 224 НК РФ - ставка 35% для доходов в виде стоимости выигрышей и призов, процентного дохода по вкладам в банках, суммы экономии на процентах,
- п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ – ставка 13% и 15% по доходам в виде дивидендов,
- п. 5 ст. 224 НК РФ - ставка 9% для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
- а также НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (с 01.01.2026) (п. 96 ст. 2, п. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности
- налог на добавленную стоимость. Освобождение возможно при
соблюдении хотя бы одного из следующих условий (абз.
2 п. 1 ст. 145 НК РФ):
- плательщик перешел на уплату ЕСХН в том же году, в котором претендует на освобождение от НДС. Другими словами, в первый год применения ЕСХН можно сразу получить освобождение от НДС (размер дохода не имеет значения);
- либо за предшествующий налоговый период (календарный год) по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на данном спецрежиме без учета НДС не превысила в совокупности 60 млн руб.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Какие налоги нужно уплачивать при уплате ЕСХН
Для организации
Организация, применяющая специальный налоговый режим, предусматривающий уплату ЕСХН, обязана уплачивать:
- единый сельскохозяйственный налог;
- НДС (если не соблюдены условия для освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование наемных работников;
- страховые взносы за наемных работников по обязательному социальному страхованию;
- страховые взносы за наемных работников по обязательному медицинскому страхованию;
- НДФЛ с доходов наемных работников (организация в данном случае является налоговым агентом);
- иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим, предусматривающий уплате ЕСХН, обязан уплачивать следующие налоги:
- единый сельскохозяйственный налог;
- НДС (если не соблюдены условия для освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы по обязательному социальному страхованию;
- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию;
- НДФЛ с доходов наемных работников;
- иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
К иным налогам и сборам можно отнести:
- налоги (в том числе НДС и налог на прибыль), подлежащие уплате, в случае, если налогоплательщик, применяющий ЕСХН, выступает в роли налогового агента по этим налогам (см. ст. 24 НК РФ);
- акцизы (глава 22 НК РФ);
- государственную пошлину (глава 25.3 НК РФ);
- транспортный налог (глава 28 НК РФ);
- земельный налог (глава 31 НК РФ);
- налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
- водный налог (глава 25.2 НК РФ);
- туристический налог (глава 33.1 НК РФ);
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ).