Порядок исчисления
Единый сельскохозяйственный налог за год исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы за налоговый период (год) - п. 1 ст. 346.9 НК РФ. При этом налоговая база уменьшается на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах) (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Авансовый платеж по итогам полугодия
Налогоплательщики по итогам отчетного периода (полугодия) исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия - п. 2 ст. 346.9 НК РФ.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода - п. 3 ст. 346.9 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты
Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - п. 4 ст. 346.9 НК РФ.
При наличии обособленных подразделений ЕСХН уплачивается головной организацией по месту ее нахождения. Уплата по обособленным подразделениям не производится (письмо Минфина РФ от 14.12.2009 № 03-11-06/1/52).
Уплата налога и авансового платежа в составе ЕНП
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие организации и предприниматели уплачивают не позднее 28 июля (п. 2 ст. 346.7 НК РФ, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).
Уплаченный авансовый платеж засчитывается в счет уплаты налога по итогам налогового периода - п. 3 ст. 346.9 НК РФ.
ЕСХН по итогам налогового периода организации и предприниматели уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Декларацию по итогам налогового периода следует представить не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Если налогоплательщик прекратит деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, налог нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена соответствующая деятельность. Декларация в этом случае подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
При этом ЕСХН уплачивается в бюджет в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Как происходит уплата налогов в качестве ЕНП, см. здесь.
Не позднее 25 июля в налоговую инспекцию следует представить уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по ЕСХН за полугодие, чтобы ИФНС смогла определить принадлежность этого платежа. Так, уведомление об исчисленной сумме авансового платежа за полугодие 2025 г. нужно подать в ИФНС не позднее 25.07.2025. Уведомление об исчисленной сумме налога за год представлять не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ). О том, как подать уведомление об исчисленных налогах по ЕНП, см. здесь