Доходами признаются
Согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
Доходы от реализации
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.
Подробнее см. статью "Доходы от реализации" справочника "Налог на прибыль организаций".
Внереализационные доходы
В соответствии со ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы, не указанные в пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ. Подробнее о них см. статью "Внереализационные доходы" справочника "Налог на прибыль организаций".
Не учитываются в качестве доходов
При определении объекта налогообложения не учитываются (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):
- доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам для дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ) и для долговых обязательств (п. 3 ст. 284 НК РФ), а также доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ), а также доходы в виде дивидендов;
- доходы (с 01.01.2025) в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
Дата признания доходов
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Если покупатель расплатился векселем, то датой получения доходов у налогоплательщика признается:
- дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица)
- или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Суммы бюджетных средств, полученных субъектами, уплачивающими ЕСХН, на цели содействия занятости граждан, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов каждого налогового периода. Эти расходы должны быть предусмотрены условиями получения бюджетных средств. В случае нарушения этих условий суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств, превышает сумму расходов, суммы превышения в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
В случае возврата налогоплательщиком полученной предоплаты на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 6 пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).