Единый налог на вмененный доход

Переход с ЕНВД на УСН

Дата публикации 26.10.2020

Смотрите также

Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощенная система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность. Также есть и ограничения. К примеру, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников (подробнее здесь).

Организациям, которые решили применять УСН, важно помнить – доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. В данном случае следует учитывать доходы, полученные на общем режиме, а полученные в рамках ЕНВД доходы учитываться не должны (письмо ФНС России от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@). К предпринимателям указанное требование не относится, то есть они могут не соблюдать правило о величине дохода.

Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря 2020 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы", а также признак налогоплательщика "2". Если уведомление подано, но решено изменить объект налогообложения, это можно сделать, представив в налоговую инспекцию новое уведомление по той же форме не позднее 31 декабря 2020 года. Необходимо приложить письмо в произвольной форме, что ранее поданное уведомление аннулируется (письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549).

Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, подавать уведомление о переходе на УСН c 01.01.2021 не нужно. Однако если совмещающий УСН и ЕНВД налогоплательщик решит сменить с 01.01.2021 объект налогообложения по УСН, в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2020 следует подать уведомление по форме № 26.2-6 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Надо сказать, что в общем случае для упрощенцев предусмотрена налоговая ставка 6 процентов ("доходы") и 15 процентов ("доходы минус расходы"). Однако субъекты РФ могут на 2021 год предусмотреть пониженные налоговые ставки для некоторых категорий налогоплательщиков. Действующие в 2020 году региональные ставки по УСН можно узнать здесь.

Несомненный плюс для тех, кто занимается торговлей и переходит с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" – это возможность учесть в налоговой базе по УСН расходы по оплате товаров для дальнейшей реализации, которые приобретены до перехода на упрощенку. Расходы учитываются по мере реализации этих товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. здесь). Подробнее о доходах и расходах переходного периода см. здесь.

Особенности применения УСН можно узнать здесь.

Смотрите также