Актуально по 31.12.2023
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы страховых взносов, начисленные с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, формируют расходы организации по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, ст. 272 НК РФ).
Начисление страховых взносов с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 69 | Начислены страховые взносы с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам |
| 69 | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленным страховым взносам на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Как отразить начисление и уплату страховых взносов в составе ЕНП: