Дата публикации 03.02.2025

Переплату по налогам (положительное сальдо ЕНС) налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент) может как зачесть, так и вернуть на свой банковский счет (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Существует 2 способа возврата: по заявлению налогоплательщика или по решению налоговой инспекции. Рассмотрим каждый из них.

Чтобы вернуть переплату, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Заявление о возврате (КНД 1112542) направляется по месту налогового учета одним из способов:

• в бумажном виде;
• в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП);
• через личный кабинет налогоплательщика;
• в составе декларации 3-НДФЛ.

Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Срок для распоряжения сальдо ЕНС не ограничен, поэтому сальдо можно вернуть независимо от даты его образования (письмо ФНС России от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@).

Для возврата НДФЛ, излишне уплаченного за иностранца на патенте, а также НПД, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности с 01.01.2025 действует форма заявления, рекомендованная письмом ФНС России от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@.

Вернуть денежные средства можно в сумме, не превышающей положительного сальдо ЕНС. При нулевом или отрицательном сальдо ЕНС в возврате налоговая инспекция откажет. Если положительного сальдо недостаточно, возврат будет частичный (п. 2 и п. 5 ст. 79 НК РФ).

Переплату также могут вернуть по решению налоговой инспекции:

• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов в заявительном порядке;
• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов либо решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате переплаты налоговая инспекция направит в казначейство не позднее следующего дня после¹ (п. 3 ст. 79 НК РФ):

• получения заявления о возврате (но не ранее принятия решения о возмещении НДС или акцизов, решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке);
• признания в качестве ЕНП излишне уплаченных сумм:
  • НДФЛ, уплаченного за иностранца на патенте;
  • НПД;
  • сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налога на сверхприбыль;
  • страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
• решения налоговой инспекции о возмещении суммы НДС или акцизов в заявительном порядке;
• получения заявления о возврате, представленного с декларацией 3-НДФЛ (но не ранее вступления в силу решения по результатам камеральной проверки, либо истечения 10 дней после окончания срока камеральной проверки)².

Поручение на возврат орган Федерального казначейства исполнит не позднее дня, следующего за днем его получения от налоговой инспекции (п. 6 ст. 79 НК РФ).

Возврат излишне взысканных средств

Если налоговая инспекция обнаружит, что денежные средства были излишне взысканы, она вернет их самостоятельно в пределах положительного сальдо ЕНС. Денежные средства перечислят на банковский счет организации (ИП) (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Наряду с излишне взысканной суммой налогоплательщик имеет право на проценты. Они начисляются на излишне взысканную сумму, исходя из ключевой ставки Банка России.

¹ В случае, когда налоговая инспекция направила в банк запрос о представлении справки о наличии счетов организации, предпринимателя, физлица, срок начинает исчисляться со дня, следующего за получением такой информации (п. 7 ст. 79 НК РФ).

² Если при проверке нарушения не выявлены, налоговая инспекция поручение о возврате может направить ранее окончания срока камеральной проверки.