Как провести сверку с налоговой инспекцией?

С 01.01.2023 организации и ИП уплачивают налоги, сборы, страховые взносы через единый налоговый счет (ЕНС).

О состоянии расчетов с бюджетом организации и ИП могут узнать, к примеру, из справки о сальдо ЕНС. Документ отражает положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату формирования справки. Если налогоплательщик не согласен с данными налоговой инспекции (например, с суммой положительного сальдо), то можно запросить акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ и пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как подать заявление?

Для того чтобы получить акт сверки, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать:

в электронном виде по формату, рекомендованному письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС);

или

в бумажном виде по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 (лично или через представителя, по почте, в МФЦ).

Регистрируется заявление не позднее следующего рабочего дня после поступления.

Как заполнить заявление?

В заявлении потребуется указать такие сведения, как:

наименование организации, ИНН, КПП (или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН);
признак заявителя ("1" – организация, "3" – предприниматель);
период сверки¹;
контактный телефон;
Ф. И. О. руководителя организации или его представителя.

Провести сверку можно по всем КБК или только по выбранным. В последнем случае потребуется перечислить коды в заявлении на отдельном листе.

Как получить акт сверки?

Выбор способа получения акта сверки необходимо указать в заявлении. Получить бумажный акт можно в налоговом органе, в который представлено заявление, в МФЦ или по почте. Налоговая инспекция подготовит акт в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления в бумажном виде или в течение 3 рабочих дней, если заявление было электронным. Форму акта сверки ФНС России привела в письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (с 08.08.2023 действуют форма и формат акта, утв. приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@).

Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.

В отношении сумм ЕНП в акте будут отражены:

суммы начислений (доначислений) по декларациям (расчетам), судебным решениям, а также суммы уменьшений;
суммы, перечисленные единым налоговым платежом;
распределение ЕНП по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени, процентам;
переданное (принятое) положительное или отрицательное сальдо ЕНС;
списание реструктурированной задолженности по пеням, штрафам, списание согласно постановлениям Правительства России;
суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые возвращены из бюджета;
данные об отсроченных (рассроченных) платежах, а также о платежах, которые приостановлены к взысканию по решению налоговой инспекции и судов.

Если данные налогоплательщика совпадают с данными инспекторов, следует подписать акт сверки, проставить дату. Один экземпляр акта остается у налогоплательщика, а другой необходимо передать в налоговую инспекцию, например, лично или по почте.

Внимание

По состоянию на 28-е число месяца акты не формируются. Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, то день блокировки переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование актов возобновляется с 29-го числа текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

Что делать если есть разногласия?

В случае разногласий с налоговой инспекцией в графе 3 Разделов I и II акта сверки по строке со спорной суммой налогоплательщик указывает сумму согласно своим данным. В налоговую инспекцию необходимо направить обращение в свободной форме вместе с подписанным актом. Также есть возможность приложить подтверждающие документы. Способов обратиться в инспекцию несколько:

лично или через представителя;
почтовым отправлением (с уведомлением о вручении, описью вложения);
через личный кабинет налогоплательщика;
по ТКС.

Разногласия по акту инспекция должна рассмотреть в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения. Срок могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, далее – Регламент). Если налоговая инспекция признает свою ошибку, то данные ЕНС откорректируют. В противном случае делать исправления придется налогоплательщику (например, подавать уточненную декларацию).

Запрос на сверку

Вместо заявления на сверку в налоговую инспекцию можно подать электронный запрос на сверку (КНД 1166101) (приказ ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@). Такая возможность есть в рамках услуги по информированию налогоплательщиков в электронной форме (п.п. 96–112 Регламента).

В ответ на запрос налоговая инспекция пришлет акт сверки. Документ формируется автоматически на основании имеющихся у контролеров данных. Однако он служит только для информирования налогоплательщиков, указать расхождения в нем нельзя.

Если запрос на акт сверки будет за период до 01.01.2023, акт сверки формируется в бумажном или электронном виде по прежним формам (форматам):

по форме, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685;
по формату, утв. приказом ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476.

Однако если запрос на акт сверки поступил за период после 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде или на бумаге согласно приказу ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@ (письмо ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@).

¹ Максимальный период сверки не ограничен (решение ВС РФ от 11.08.2022 № АКПИ22-468).