Организации должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах за отчетный период, а также о сумме земельного налога за год. Уведомления направляются в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- за 2024 год - не позднее 25.02.2025;
- за I квартал 2025 года – не позднее 25.04.2025;
- за II квартал 2025 года – не позднее 25.07.2025;
- за III квартал 2025 года – не позднее 27.10.2025;
- за 2025 год – не позднее 25.02.2026.
Пример уведомления по земельному налогу за 2024 год выглядит следующим образом (раздел "Данные"):
| КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете) | 772201001 |
| Код по ОКТМО | 45392000 |
| Код бюджетной классификации | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 121 000 |
| Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) | 34/04 |
| Отчетный (календарный) год | 2024 |
КПП
В поле "КПП" рекомендуется указывать код КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления)), п. 2 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
ОКТМО
В поле "ОКТМО" (11 знаков) необходимо проставить код ОКТМО по месту нахождения земельного участка. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки (п. 3 ст. 397 НК РФ, п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).
КБК
В качестве КБК следует указать код бюджетной классификации, который зависит от места нахождения земельного участка. К примеру, для участков, расположенных на территории Москвы, в 2025 году используется КБК 182 1 06 06031 03 1000 110 (приказ Минфина России от 10.06.2024 № 85н, п. 7.3 Порядка заполнения уведомления). Прочие КБК по земельному налогу на 2025 год можно найти здесь.
Сумма платежа
Отражается исчисленная сумма авансового платежа за указанный отчетный период. Если в течение года уплачивались авансы, то в уведомлении за год необходимо указать сумму к доплате. Если авансы не предусмотрены, в уведомлении за год отражается сумма налога за год (п. 5 ст. 396 НК РФ, п. 2 ст. 397 НК РФ, п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).
Отчетный период
Для заполнения поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" применяются следующие коды (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):
- аванс за I квартал – код 34/01;
- аванс за II квартал – код 34/02;
- аванс за III квартал – код 34/03;
- налог за год – код 34/04.
Отчетный (календарный) год
В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, за налоговый период которого исчислен земельный налог (авансовый платеж) (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).