Организации должны подавать уведомление об исчисленных авансовых платежах по налогу на имущество, а также об исчисленной за год сумме налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). В уведомлении по авансовым платежам необходимо указывать сумму, исчисленную по среднегодовой и по кадастровой стоимости. За год контролеров следует уведомить о сумме налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества (если таковое имеется). Уведомлять о сумме налога, исчисленного по среднегодовой стоимости, не нужно (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Уведомления направляются в следующие сроки:
- за 2023 год - не позднее 26.02.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года (II квартал) – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года (III квартал) – не позднее 25.10.2024;
- за 2024 год – не позднее 25.02.2025.
Пример уведомления за 2023 год в отношении налога, исчисленного по кадастровой стоимости, выглядит следующим образом (раздел "Данные"):
| КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете) | 772201001 |
| Код по ОКТМО | 45392000 |
| Код бюджетной классификации | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 15 000.00 |
| Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала) | 34/04 |
| Отчетный (календарный) год | 2023 |
КПП
В поле "КПП" указывается код, присвоенный по месту нахождения головной организации. Это касается также налога, исчисленного по объектам, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (пп. 1 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, утв. приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления), п. 2 письма ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346).
ОКТМО
В поле ОКТМО (11 знаков) должен быть указан код по месту нахождения недвижимости. Если недвижимость находится по месту нахождения организации или обособленного подразделения, то следует указать код ОКТМО соответственно по месту нахождения организации или обособленного подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки (п.п. 3 и 6 ст. 383 НК РФ, ст. 384 НК РФ, ст. 385 НК РФ, п. 13 ст. 378.2 НК РФ, п. 7.2 Порядка заполнения уведомления, письмо ФНС России от 25.03.2024 № БС-4-21/3309@).
КБК
Если имущество, по которому платится налог, не входит в Единую систему газоснабжения, то указывается КБК 182 1 06 02010 02 1000 110, а если входит, то – КБК 182 1 06 02020 02 1000 110 (приказ Минфина России от 01.06.2023 № 80н, п. 7.3 Порядка заполнения уведомления).
Сумма платежа
Отражается исчисленная сумма авансового платежа за указанный отчетный период. Если в течение года уплачивались авансы, то в уведомлении за год по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, необходимо указать сумму к доплате. Если авансы не предусмотрены, в уведомлении за год отражается сумма налога за год (п. 2 ст. 382 НК РФ, п. 2 ст. 383 НК РФ, п. 12 ст. 378.2 НК РФ, п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).
Отчетный период
Для заполнения поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" применяются следующие коды (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):
- аванс за I квартал – код 34/01;
- аванс за полугодие (II квартал) – код 34/02;
- аванс за 9 месяцев (III квартал) – код 34/03;
- налог за год – код 34/04.
Отчетный (календарный) год
В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, за налоговый период которого исчислен налог (авансовый платеж) (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).