Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы" должны подавать уведомления об исчисленных авансах по УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление подается за I квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. За год уведомление представлять не нужно. Сроки для уведомлений в 2025 году следующие:
- за I квартал 2025 года - не позднее 25.04.2025;
- за полугодие 2025 года - не позднее 25.07.2025;
- за 9 месяцев 2025 года - не позднее 27.10.2025.
Для организации-упрощенца пример уведомления по УСН за I квартал 2025 года выглядит следующим образом (раздел "Данные"):
| Показатель | Объект "доходы" | Объект "доходы минус расходы" |
|---|---|---|
| КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 772201001 | 77201001 |
| Код по ОКТМО | 45392000 | 45392000 |
| Код бюджетной классификации | 182 1 05 01011 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 25000.00 | 25000.00 |
| Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) | 34/01 | 34/01 |
| Отчетный (календарный) год | 2025 | 2025 |
Уведомление за I квартал 2025 года должно быть представлено не ранее 01.01.2025, за полугодие 2025 года - не ранее 01.04.2025, а за 9 месяцев 2025 года - не ранее 01.07.2025 (приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).
КПП
В поле "КПП" указывается код по месту учета организации. Предприниматели поле "КПП" не заполняют (п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления)). Если у организации есть обособленные подразделения, можно отдельными блоками указать данные по каждому из них.
ОКТМО
В поле "ОКТМО" должен быть код ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если код состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки (п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).
КБК
Что касается КБК, то он зависит от объекта налогообложения (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 01.06.2023 № 80н):
- 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте налогообложения "доходы";
- 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте налогообложения "доходы минус расходы".
Для организаций и ИП КБК одинаковые. КБК должен соответствовать коду отчетного периода (приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).
Сумма авансового платежа
Сумма авансового платежа определяется следующим образом:
- за I квартал – сумма исчисленного авансового платежа;
- за полугодие – разница между суммой исчисленного аванса за полугодие и аванса, исчисленного за I квартал;
- за 9 месяцев – разница между исчисленной суммой аванса за 9 месяцев и исчисленной суммой аванса за полугодие.
Если сумма аванса за отчетный период меньше суммы авансов за предыдущие отчетные периоды этого года, то сумма в уведомлении будет отрицательной. При этом сумма авансового платежа к уменьшению за отчетный период не должна превышать исчисленные ранее авансовые платежи за предшествующие отчетные периоды (письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).
Пример
У налогоплательщика на УСН c объектом налогообложения "доходы минус расходы" исчисленные авансы составили:
- за I квартал: 100 руб.;
- за полугодие: 400 руб.;
- за 9 месяцев: 250 руб.
Соответственно, в поле 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" уведомления правильно указать:
- за I квартал: 100 руб.;
- за полугодие: 300 руб.;
- за 9 месяцев: –150 руб.
Сумма в уведомлении не должна превышать максимально возможную сумму налога. В 2025 году для объекта "доходы" это 27 млн руб., а для объекта "доходы минус расходы 67,5 млн руб. В противном случае нарушается контрольное соотношение (приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).
Период
Для поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" применяются следующие коды (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):
- уведомление за I квартал – 34/01;
- уведомление за полугодие – 34/02;
- уведомление за 9 месяцев – 34/03.
Отчетный (календарный) год
В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится период, за который исчислен авансовый платеж по УСН (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).