Организации и ИП, которые исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ, должны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных за период суммах НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В 2024 году по НДФЛ периоды и сроки подачи уведомлений следующие:
- с 1 по 22 января (не позднее 25.01.2024);
- с 23 по 31 января (не позднее 05.02.2024);
- с 1 по 22 февраля (не позднее 26.02.2024);
- с 23 по 29 февраля (не позднее 04.03.2024);
- с 1 по 22 марта (не позднее 25.03.2024);
- с 23 по 31 марта (не позднее 03.04.2024);
- с 1 по 22 апреля (не позднее 25.04.2024);
- с 23 по 30 апреля (не позднее 03.05.2024);
- с 1 по 22 мая (не позднее 27.05.2024);
- с 23 по 31 мая (не позднее 03.06.2024);
- с 1 по 22 июня (не позднее 25.06.2024);
- с 23 по 30 июня (не позднее 03.07.2024);
- с 1 по 22 июля (не позднее 25.07.2024);
- с 23 по 31 июля (не позднее 05.08.2024);
- с 1 по 22 августа (не позднее 26.08.2024);
- с 23 по 31 августа (не позднее 03.09.2024);
- с 1 по 22 сентября (не позднее 25.09.2024);
- с 23 по 30 сентября (не позднее 03.10.2024);
- с 1 по 22 октября (не позднее 25.10.2024);
- с 23 по 31 октября (не позднее 05.11.2024);
- с 1 по 22 ноября (не позднее 25.11.2024);
- с 23 по 30 ноября (не позднее 03.12.2024);
- с 1 по 22 декабря (не позднее 25.12.2024);
- с 23 по 31 декабря (не позднее 28.12.2024).
Для организации – налогового агента пример уведомления по НДФЛ за период с 23.01.2024 по 31.01.2024 выглядит следующим образом (раздел "Данные"):
| КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете) | 772201001 |
| Код по ОКТМО | 45392000 |
| Код бюджетной классификации | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 136 375 |
| Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) | 21/11 |
| Отчетный (календарный) год | 2024 |
КПП
В поле "КПП" указывается код по месту нахождения организации. ИП поле "КПП" не заполняют.
Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием КПП по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления), п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, письмо ФНС России от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@).
ОКТМО
В поле "Код по ОКТМО" следует указать код по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием кода ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки (п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).
КБК
В поле КБК указывается соответствующий выплаченному доходу код бюджетной классификации. В общем случае организации и ИП в отношении удержанных сумм НДФЛ (кроме дивидендов) используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Для агентского НДФЛ (кроме дивидендов), который исчислен по ставке 15 % (в части суммы, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб.), указывается КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 01.06.2023 № 80н).
Сумма платежа
Указывается сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ за указанный период (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).
Отчетный период
При заполнении уведомлений об удержанных в 2024 году суммах НДФЛ нужно использовать следующие коды периодов (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):
- с 1 по 22 января (код 21/01);
- с 23 по 31 января (код 21/11);
- с 1 по 22 февраля (код 21/02);
- с 23 по 29 февраля (код 21/12);
- с 1 по 22 марта (код 21/03);
- с 23 по 31 марта (код 21/13);
- с 1 по 22 апреля (код 31/01);
- с 23 по 30 апреля (код 31/11);
- с 1 по 22 мая (код 31/02);
- с 23 по 31 мая (код 31/12);
- с 1 по 22 июня (код 31/03);
- с 23 по 30 июня (код 31/13);
- с 1 по 22 июля (код 33/01);
- с 23 по 31 июля (код 33/11);
- с 1 по 22 августа (код 33/02);
- с 23 по 31 августа (код 33/12);
- с 1 по 22 сентября (код 33/03);
- с 23 по 30 сентября (код 33/13);
- с 1 по 22 октября (код 34/01);
- с 23 по 31 октября (код 34/11);
- с 1 по 22 ноября (код 34/02);
- с 23 по 30 ноября (код 34/12);
- с 1 по 22 декабря (код 34/03);
- с 23 по 31 декабря (код 34/13).
Отчетный (календарный) год
В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится период, за который исчислен НДФЛ (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).