Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах подается, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной обязанности на ЕНС. Оно необходимо в одном из случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета),
- декларация (расчет) не предусмотрена.
Подается уведомление в налоговую инспекцию по месту учета организации (по месту жительства ИП). Для этого установлен срок – не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, аванс, сбор, страховой взнос. Уведомление можно подать:
- в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП)
- либо через личный кабинет налогоплательщика (ИП могут подать уведомление в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью).
По налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу уведомление так же требуется представить по месту учета организации. В бумажном виде уведомление можно отправить, если отчетность сдается на бумаге. Форму, порядок заполнения и формат уведомления утвердила ФНС России приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
По каким налогам нужно подавать уведомления?
| Начисления, по которым подается уведомление | ||||
|---|---|---|---|---|
| Налог | Период, за который подается уведомление | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), указываемый в уведомлении | ||
| Налог на прибыль, перечисляемый налоговым агентом (подача декларации ежеквартально) | январь | 21/01 | ||
| февраль | 21/02 | |||
| апрель | 31/01 | |||
| май | 31/02 | |||
| июль | 33/01 | |||
| август | 33/02 | |||
| октябрь | 34/01 | |||
| ноябрь | 34/02 | |||
| декабрь | 34/03 | |||
| за март, июнь, сентябрь уведомление не подается | - | |||
| УСН | аванс по УСН за 1-й квартал | 34/01 | ||
| аванс по УСН за полугодие | 34/02 | |||
| аванс по УСН за 9 месяцев | 34/03 | |||
| за год уведомление не подается | - | |||
| ЕСХН | аванс по ЕСХН за полугодие | 34/02 | ||
| за год уведомление не подается | - | |||
| Налог на имущество организаций | аванс по налогу на имущество за 1-й квартал | 34/01 | ||
| аванс по налогу на имущество за 2-й квартал (полугодие) | 34/02 | |||
| аванс по налогу на имущество за 3-й квартал (9 месяцев) | 34/03 | |||
| налог на имущество за год1 | 34/04 | |||
| Транспортный налог | аванс по транспортному налогу за 1-й квартал | 34/01 | ||
| аванс по транспортному налогу за 2-й квартал | 34/02 | |||
| аванс по транспортному налогу за 3-й квартал | 34/03 | |||
| транспортный налог за год | 34/04 | |||
| Земельный налог | аванс по земельному налогу за 1-й квартал | 34/01 | ||
| аванс по земельному налогу за 2-й квартал | 34/02 | |||
| аванс по земельному налогу за 3-й квартал | 34/03 | |||
| земельный налог за год | 34/04 | |||
| НДФЛ, исчисленный налоговым агентом | 2023 год | с 01.01.2024 | 2023 год | с 01.01.2024 |
| 01.01.-22.01 | 01.01.-22.01 | 21/01 | 21/01 | |
| 23.01.-22.02 | 23.01.-31.01 | 21/02 | 21/11 | |
| 23.02.-22.03 | 01.02.-22.02 | 21/03 | 21/02 | |
| 23.03.-22.04 | 23.02.-29.02 | 31/01 | 21/12 | |
| 23.04.-22.05 | 01.03.-22.03 | 31/02 | 21/03 | |
| 23.05.-22.06 | 23.03.-31.03 | 31/03 | 21/13 | |
| 23.06.-22.07 | 01.04.-22.04 | 33/01 | 31/01 | |
| 23.07.-22.08 | 23.04.-30.04 | 33/02 | 31/11 | |
| 23.08.-22.09 | 01.05.-22.05 | 33/03 | 31/02 | |
| 23.09.-22.10 | 23.05.-31.05 | 34/01 | 31/12 | |
| 23.10.-22.11 | 01.06.-22.06 | 34/02 | 31/03 | |
| 23.11.-22.12 | 23.06.-30.06 | 34/03 | 31/13 | |
| 23.12.-31.12 | 01.07.-22.07 | 34/04 | 33/01 | |
| 23.07.-31.07 | 33/11 | |||
| 01.08.-22.08 | 33/02 | |||
| 23.08.-31.08 | 33/12 | |||
| 01.09.-22.09 | 33/03 | |||
| 23.09.-30.09 | 33/13 | |||
| 01.10.-22.10 | 34/01 | |||
| 23.10.-31.10 | 34/11 | |||
| 01.11.-22.11 | 34/02 | |||
| 23.11.-30.11 | 34/12 | |||
| 01.12.-22.12 | 34/03 | |||
| 23.12.-31.12 | 34/13 | |||
| НДФЛ предпринимателя со своих доходов | аванс за 1 квартал | 21/04 | ||
| аванс за полугодие | 31/04 | |||
| аванс за 9 месяцев | 33/04 | |||
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | январь | 21/01 | ||
| февраль | 21/02 | |||
| апрель | 31/01 | |||
| май | 31/02 | |||
| июль | 33/01 | |||
| август | 33/02 | |||
| октябрь | 34/01 | |||
| ноябрь | 34/02 | |||
| за март, июнь, сентябрь, декабрь уведомление подавать не нужно | - | |||
| Не нужно подавать уведомление по: | ||||
| НДС | ||||
| Налогу на прибыль, уплачиваемому организацией со своих доходов | ||||
| Страховым взносам, которые ИП уплачивает за себя | ||||
| Торговому сбору | ||||
| Налогу при ПСН | ||||
Подробнее о сроках представления уведомлений об исчисленных налогах в 2024 году см. здесь.
За несвоевременное представление или непредставление уведомления возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до разъяснений ФНС России об условиях наступления ответственности штрафовать за непредставление уведомления не будут (письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).
Налоговая инспекция посчитает уведомление не представленным (полностью или частично), если обнаружит несоответствие его показателей контрольным соотношениям. Об этом контролеры сообщат не позднее дня, следующего за днем получения уведомления (по ТКС или через личный кабинет)2. Перечень контрольных соотношений утвердила ФНС России приказом от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ (действует с 01.01.2025) (п. 9 ст. 58 НК РФ). В 2024 году необходимо использовать контрольные соотношения, направленные письмом налоговой службы от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@.
Как заполнить уведомление?
В установленный срок в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление со следующими реквизитами (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@):
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
- код отчетного (налогового) периода: 1-й квартал (21), полугодие (31), 9 месяцев (33), год (34);
По ежемесячным авансам указываются коды 21, 31, 33 и 34, а также порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. Если авансы ежеквартальные, то указывается код "34" и порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. Коды по конкретным налогам приведены в таблице;
- отчетный (календарный) год – код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж, сбор, страховой взнос согласно порядку заполнения декларации (расчета).
Причем в одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Разрешается добавить необходимое количество листов. Если сумма налога, аванса, сбора, страховых взносов равна нулю, то уведомление подавать не нужно.
Если у организации есть обособленные подразделения, в одном уведомлении можно указать начисления по головной организации и по всем обособленным подразделениям.
В уведомлении можно указать отрицательную сумму аванса, то есть разницу между авансовым платежом за текущий и предыдущий отчетный период (если авансовый платеж меньше аванса за предыдущий отчетный период того же налогового периода).
Как исправить уведомление об исчисленных налогах см. здесь.
1Уведомление за 2023 год подается в отношении налога, исчисленного по недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости (если таковое имеется) (п. 3 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
2Если уведомление представлено в налоговый орган в бумажном виде и у налогоплательщика (налогового агента) отсутствует или прекращен доступ к личному кабинету, о несоответствии контрольным соотношениям налоговая инспекция сообщит по почте заказным письмом не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения уведомления.
Статьи-рекомендации: