С 2023 года большинство налогов, сборов и страховых взносов уплачивается единым налоговым платежом (п. 1 ст. 58 НК РФ). Как правило, налогоплательщик исполняет свои обязательства перед бюджетом самостоятельно. В то же время закон позволяет организациям и предпринимателям уплатить ЕНП не только за себя, но и за третье лицо (п. 1 ст. 11.3 НК РФ и п. 1 ст. 45 НК РФ).
Как заполнить платежку на ЕНП за третье лицо?
Платежное поручение на перечисление ЕНП за третье лицо заполняется согласно правилам, приведенным в п. 4 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее — Приложение № 2) (п. 15 ст. 45 НК РФ). В основном платежка повторяет поручение, которое налогоплательщик заполняет за себя. Однако необходимо иметь в виду, что (п. п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.11 Приложения № 2):
- в реквизите "ИНН плательщика" следует отразить ИНН лица, обязанность которого исполняется;
- в реквизите "КПП плательщика" указывается "0" или КПП организации, обязанность которой исполняется (если оплата за ИП, то будет "0");
- в реквизите "Плательщик" указывается информация о лице, составившем платежное поручение: наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП";
- в реквизите "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП того лица, кто перечисляет платеж в бюджет (ИП указывает только ИНН), наименование лица, обязанность которого исполняется, а также назначение платежа ("Единый налоговый платеж").
Платежка выглядит следующим образом:
| Номер реквизита платежного поручения | Наименование реквизита | Значение |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма налога (сбора, страхового взноса) |
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 8 | Плательщик | Указывается плательщик, составивший платежное поручение: наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП" |
| 60 | ИНН плательщика | ИНН третьего лица (того, чья обязанность исполняется) |
| 102 | КПП плательщика | КПП третьего лица (того, чья обязанность исполняется) или "0"1. Если оплата за ИП, то указывается "0" |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код | 0 |
| 24 | Назначение платежа | ИНН плательщика//КПП организации (ИП не указывает)// Наименование третьего лица (наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП")//Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 или код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа – основания платежа | 0 |
За третье лицо можно уплатить не только налоги, сборы, страховые взносы, но и штрафы, пени (п. п. 16 и 17 ст. 45 НК РФ).
При уплате ЕНП за третье лицо необходимо учитывать, что вернуть денежные средства плательщик не сможет. Поэтому за возвратом придется обращаться лицу, за которое внесены денежные средства (п. 1 ст. 45 НК РФ).
О том, как вернуть ЕНП, см. здесь.
Платежи, которые не входят в ЕНП
Некоторые платежи, которые администрирует ФНС России, необходимо перечислять отдельно от ЕНП. К примеру, госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде. Если денежные средства уплачиваются за третье лицо, платежка оформляется следующим образом (п. 5 Приложения № 2):
| Номер реквизита платежного поручения | Наименование реквизита | Значение |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма платежа |
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 8 | Плательщик | Указывается плательщик, составивший платежное поручение: наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП" |
| 60 | ИНН плательщика | ИНН третьего лица (того, чья обязанность исполняется) |
| 102 | КПП плательщика | КПП третьего лица (того, чья обязанность исполняется). Если оплата производится за ИП, то указывается "0" |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код | 0 |
| 24 | Назначение платежа | ИНН плательщика//КПП плательщика (если платит организация)// Наименование третьего лица (наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП")//наименование платежа, период |
| 104 | КБК | КБК конкретного платежа |
| 105 | ОКТМО | код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа – основания платежа | 0 |
1 кроме платежей, перечисляемых иностранными организациями, осуществляющими деятельность в России через несколько филиалов представительств, иных обособленных подразделений, участниками бюджетного процесса, а также организациями, не являющимися участниками бюджетного процесса.