С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, независимо от системы налогообложения, отказаться от него нельзя. Единый налоговый счет в Федеральном казначействе будет автоматически открыт каждой организации (ИП). Подавать какие-либо заявления для этого не нужно.
ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент) перечислил в бюджет для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС, которое может быть (п. 3 и п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
- положительным (ЕНП больше совокупной обязанности)1;
- отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
- нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Единый налоговый платеж составляют уплаченные (налогоплательщиком или третьим лицом) или взысканные денежные средства, они учитываются на ЕНС со дня (п. 6 ст. 45 НК РФ):
- предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица);
- передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств (без открытия счета);
- отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет;
- внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных денежных средств для перечисления в бюджет;
- перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства. ЕНП признается уплаченным в счет исполнения требований по постановлению налоговой инспекции о взыскании задолженности (вне зависимости от определения принадлежности денежных средств);
- предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица) в счет возмещения ущерба, причиненного бюджету в результате уголовных преступлений (уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов), неисполнение обязанностей налогового агента).
Кроме того, в состав ЕНП входят также денежные средства, учитываемые на ЕНС по другим причинам (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):
| Включаются в ЕНП | Дата учета на ЕНС |
|---|---|
| Средства, учитываемые на ЕНС в результате возмещения суммы налога (предоставлении налогового вычета) | В день принятия решения |
| Суммы, поступившие от иного лица в связи с зачетом по ст. 78 НК РФ | В день зачета |
Средства2, зачисленные из-за отмены (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения
предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса):
|
Не позднее дня, следующего за днем представления заявления (если было заявление об отмене зачета) или в день возникновения задолженности (при недостаточности денег на ЕНС) |
| Проценты, начисленные налоговой инспекцией за излишне взысканные денежные средства, а также в иных случаях (п. 9 ст. 79 НК РФ) | Со дня начисления |
Излишне уплаченные и возвращаемые по заявлению налогоплательщика следующие
суммы:
|
Не позднее дня, следующего за днем получения заявления |
Какие налоги можно платить единым налоговым платежом, см. здесь.
Как происходит уплата налогов, см. здесь.
В каких случаях следует направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах, см. здесь.
О том, как узнать состояние ЕНС, см. здесь.
О том, как зачесть ЕНП, см. здесь.
Как вернуть ЕНП, см. здесь.
Что будет, если не заплатить налог, см. здесь.
О том, когда задолженность признается безнадежной, см. здесь.
О том, как формируется начальное сальдо ЕНС на 01.01.2023, см. здесь.
1При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности.
2Ранее зачтенные денежные средства признаются ЕНП последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был произведен зачет.