Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты страховых взносов (кроме взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), нужно представить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Обратите внимание! Уведомление об исчисленных взносах представляется в ФНС России только в тех месяцах, когда не сдается расчет по страховым взносам (расчет представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом), т. е. уведомление в январе за декабрь, в апреле за март, в июле за июнь, в октябре за сентябрь представлять в налоговую не нужно. Суммы взносов к уплате за эти месяцы налоговая увидит из расчета по страховым взносам.
В месяцах, в которых необходимо представлять уведомление, в бухгалтерской программе регистрируется документ Уведомления об исчисленных суммах налогов. А в месяцах, в которых представлять уведомление не нужно, регистрируется документ Операция по ЕНС (раздел Операции – Операции по счету – кнопка Операция – Налоги (начисление). Регистрация документов Уведомление об исчисленных суммах налогов и Операция по ЕНС: Налоги (начисление) необходима для переноса на счет 68.90 "Единый налоговый счет" задолженности по взносам.
| Страховые взносы, исчисленные ЗА период 2023 года | Срок представления уведомления в 2023 году |
|---|---|
| Январь | 27 февраля (25 февраля – выходной день) |
| Февраль | 27 марта (25 марта – выходной день) |
| Март | Не представляется. Представляется расчет по страховым взносам не позднее 25 апреля |
| Апрель | 25 мая |
| Май | 26 июня (25 июня – выходной день) |
| Июнь | Не представляется. Представляется расчет по страховым взносам не позднее 25 июля |
| Июль | 25 августа |
| Август | 25 сентября |
| Сентябрь | Не представляется. Представляется расчет по страховым взносам не позднее 25 октября |
| Октябрь | 27 ноября (25 ноября – выходной день) |
| Ноябрь | 25 декабря |
| Декабрь | Не представляется. Представляется расчет по страховым взносам не позднее 25 января 2024 года |
Пример
Начислены страховые взносы за февраль и март 2023 года (в т. ч взносы по дополнительным тарифам). Необходимо сформировать уведомление по исчисленным взносам за февраль. Сформировать документ Операция по ЕНС по исчисленным взносам за март.
После расчета зарплаты и страховых взносов за месяц (в нашем примере за февраль и март) с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов) (рис. 1) необходимо передать данные о начисленных суммах в бухгалтерскую программу. Для этого сформируйте документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) (рис. 1, рис. 2).
Рис. 1
После синхронизации данных в бухгалтерской программе автоматически создается документ Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата и кадры – Отражение зарплаты в бухучете) (рис. 3). При проведении документа будут сформированы проводки по начислениям, удержаниям, в том числе по страховым взносам. Суммы страховых взносов по единому тарифу отражаются по Кт счета 69.09 "Страховые взносы по единому тарифу", страховые взносы по дополнительным тарифам за сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда по Кт счета 69.02.5 "Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда", страховые взносы по дополнительным тарифам за сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда по Кт счета 69.02.6 "Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда", страховые взносы по НС и ПЗ по Кт счета 69.11 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Рис. 3
В нашем примере необходимо представить уведомление не позднее 27 марта (25 марта – выходной день) о сумме исчисленных взносах за февраль 2023 года. Об исчисленных взносах за март 2023 года уведомление в апреле представлять не нужно, т. к. не позднее 25 апреля необходимо представить расчет по страховым взносам. Но для переноса на счет 68.90 "Единый налоговый счет" задолженности по взносам в программе необходимо зарегистрировать документ Операция по ЕНС.
Для подготовки уведомления за февраль 2023 года в списке Задачи организации (раздел Главное) нажмите на соответствующую ссылку (рис. 4). Для формирования уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление.
Рис. 4
Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов заполняется автоматически. В табличной части содержится информация об исчисленных взносах за отчетный период в разрезе КБК, регистраций в налоговом органе. Также указывается счет учета взносов. Из документа можно сразу отправить уведомление в налоговую, если подключен сервис "1С-Отчетность", а также распечатать документ или выгрузить сведения (рис. 5).
В нашем примере при проведении документа формируются проводки: Дт 69.09 "Страховые взносы по единому тарифу" Кт 68.90 "Единый налоговый счет" (перенесена сумма исчисленных страховых взносов на единый налоговый счет, чтобы формировать на нем совокупную обязанность по уплате налогов и взносов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ)), Дт 69.02.5 Кт 68.90, Дт 69.02.6 Кт 68.90.
Кроме проводок формируются движения по регистру накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход. Движения с видом Расход будут сформированы при зачете ЕНП при выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в составе обработки Закрытие месяца. Cм. об этом здесь.
Из рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты – Регламентированная отчетность – закладка Уведомления) или из журнала Уведомления об исчисленных суммах налогов (раздел Операции – Уведомления) также можно создать документ Уведомление об исчисленных суммах налогов, но заполняется он только вручную (например, если решено заполнить уведомление сразу на несколько налогов). Кроме того, из рабочего места 1С-Отчетность можно сформировать документ уведомления только для отправки в налоговую, т. е. без движения в регистрах и бухгалтерском учете (рис. 6).
Рис. 5
За март 2023 года сформируйте документ Операция по ЕНС (раздел Операции – Операции по счету – кнопка Операция – Налоги (начисление)) (рис. 6). По кнопке Добавить строки табличной части документа заполняются вручную. Для автоматического заполнения нажмите на кнопку Заполнить и выберите необходимые виды налогов. В нашем примере - Страховые взносы по единому тарифу, Страховые взносы за вредные условия труда, Страховые взносы за тяжелые условия труда. Строки заполнятся автоматически, если есть сумма исчисленных взносов по Кт счетов 69.09, 69.02.5, 69.02.6, которые необходимо перенести на единый налоговый счет (Дт 68.90).
Табличная часть документа заполняется так же, как в документе-уведомлении, только в колонке Отражение в учете можно выбрать, как отражать эту сумму в учете – Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС или Только ЕНС (проводок документ делать не будет).
О формировании платежного поручения на уплату ЕНП см. здесь.
Рис. 7
