Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.
При начислении налога на прибыль таким счетом является счет 99 "Прибыли и убытки".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 99 | 68 (субсчет "Налог на прибыль") | Начислен налог на прибыль (авансовый платеж по налогу на прибыль) |
| 68 (субсчет "Налог на прибыль") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по исчисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Обратите внимание!
С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II квартале 2025) рассчитывается уже по новой ставке 25%.
Как отразить начисление, перенос на ЕНС и уплату налога на прибыль в составе ЕНП: