Пример
Учетной политикой организации предусмотрена оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, а также оплата авансовых платежей по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи).
Согласно декларации за 1 квартал 2023 года во 2 квартале 2023 года подлежат оплате авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 20 000,00 руб., в т.ч.:
- 28.04.2023 - 6 666,00 руб. (999,90 руб. - сумма авансового платежа в федеральный бюджет, 5 666,10 руб.- сумма авансового платежа в региональный бюджет);
- 28.05.2023 - 6 666,00 руб. (999,90 руб. - сумма авансового платежа в федеральный бюджет, 5 666,10 руб.- сумма авансового платежа в региональный бюджет);
- 28.06.2023 - 6 668,00 руб. (1 000,20 руб. - сумма авансового платежа в федеральный бюджет, 5 667,80 руб.- сумма авансового платежа в региональный бюджет).
Все авансовые платежи перечислены в составе ЕНП своевременно.
По данным налоговой декларации за 1 полугодие 2023 года:
- сумма исчисленного налога составила 60 000,00 руб. (в т.ч. 9 000,00 руб. - в федеральный бюджет, 51 000,00 руб. - в региональный бюджет);
- сумма налога к доплате - 20 000,00 руб. (в т.ч. 3 000,00 руб. - в федеральный бюджет, 17 000,00 руб. - в региональный бюджет).
Допущение:
Предположим, что в рассмотренном периоде не было начислений и уплаты в составе ЕНП иных налогов.
Таблица проводок
| № | Дата | Операция | Дт | Кт | Сумма | Документ 1С |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль) | |||||
| 1.1 | 28.04.2023 | Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет за 1-ый месяц 2-го квартала) | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
5 666,10 |
Операция по ЕНС |
| 1.2 | 28.04.2023 | Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 1-ый месяц 2-го квартала) | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
999,90 |
|
| Аналогично отражается задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль в последующие месяцы квартала: в мае 2023 в сумме 5 666,10 руб. и 999,90 руб., в июне 2023 в сумме 5 667,80 руб. и 1 000,20 руб. соответственно | ||||||
| 2 | Перечисление ЕНП | |||||
| 2.1 | 28.04.2023 | Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП | 68.90 БУ |
51 БУ |
6 666,00 |
Списание с расчетного счета |
| Аналогичным образом перечисляется авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП в последующие месяцы (в мае - июне 2023) | ||||||
| 3 | Зачет ЕНП в счет обязательства по уплате авансового платежа по налогу на прибыль | |||||
| 3.1 | 30.04.2023 | ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в региональный бюджет | --- | --- | 5 666,10 | Регламентная операция "Зачет аванса по единому налоговому счету" |
| 3.2 | 30.04.2023 | ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в федеральный бюджет | --- | --- | 999,90 | |
| Аналогичным образом засчитывается уплаченный ЕНП в счет погашения обязательства по авансовому платежу по налогу на прибыль в последующие месяцы квартала: в мае 2023 в сумме 5 666,10 руб. и 999,90 руб., в июне 2023 в сумме 5 667,80 руб. и 1 000,20 руб. соответственно | ||||||
| 4 | Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом налога на прибыль к доплате) | |||||
| 4.1 | 25.07.2023 | Сформирована налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период | --- | --- | --- | Декларация по налогу на прибыль |
| 4.2 | 28.07.2023 | Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате в региональный бюджет | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
17 000,00 |
Операция по ЕНС |
| 4.3 | 28.07.2023 | Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
3 000,00 |
|
| 4.4 | 28.07.2023 | Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет за 1-ый месяц 3-го квартала) | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
11 333,00 |
Операция по ЕНС |
| 4.5 | 28.07.2023 | Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 1-ый месяц 3-го квартала) | 68.04.1 БУ |
68.90 БУ |
2 000,00 |
|
| 5 | Перечисление ЕНП | |||||
| 5.1 | 28.07.2023 | Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП | 68.90 БУ |
51 БУ |
33 333,00 |
Списание с расчетного счета |
1. Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль)
1.1. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет за 1-ый месяц 2-го квартала)
1.2. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 1-ый месяц 3-го квартала)
Документ "Операция по ЕНС" с видом операции "Налоги (начисление)" (рис. 1 - 2).
Для переноса задолженности по исчисленному авансовому платежу по налогу на прибыль на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление об исчисленных суммах авансового платежа не подается, так как платежи перечисляются в бюджет уже после представления налоговой декларации, в которой они были отражены).
Сформировать этот документ можно автоматически по данным учетной системы из списка "Задачи организации" в разделе "Главное" (приоритетный вариант) или в ручном режиме из списка соответствующих документов (раздел "Операции" – "Операции по счету").
Подробнее о переносе задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь.
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 2).
Рис. 1
_buh30/рис.1-1 (начисление аванса).png?_=0001202DE8932E1A-v2)
_buh30/рис.2-1 (начисление авансабз).png?_=000234F605D5C970-v2)
<<-вернуться к таблице примера
2. Перечисление ЕНП в бюджет
2.1. Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП
Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 3 - 4).
Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь.
При проведении документа "Списание с расчетного счета" (рис. 3) кроме проводок по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход" (рис. 4).
_buh30/рис.3 (перечисление енп).png?_=00012A8B97B2A43E-v2)
_buh30/рис.4 (перечисление енп-бз).png?_=0001D565CAE55D4F-v2)
<<-вернуться к таблице примера
3. Зачет ЕНП в счет обязательства по уплате авансового платежа по налогу на прибыль
3.1. ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в региональный бюджет
ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в федеральный бюджет
Регламентная операция "Зачет аванса по единому налоговому счету" (рис. 5)
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь.
При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход" (рис. 5). Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Операция по ЕНС" (см. операцию 1, рис. 2) и "Списание с расчетного счета" (см. операцию 2.1, рис. 4). .
_buh30/рис.5 (закрытие месяца).png?_=0001EAE9A05C5383-v2)
<<-вернуться к таблице примера
4. Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом налога на прибыль к доплате)
4.1. Сформирована налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный периодд
Регламентированный отчет "Декларация по налогу на прибыль" (рис. 6)
Подробно о порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей см. здесь.
Рис. 6
_buh30/рис.6 (декларация).png?_=000447B005785C4C-v2)
4.2. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате в региональный бюджет
4.3. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет
Документ "Операция по ЕНС" с видом операции "Налоги (начисление)" (рис. 7 - 8).
Для отражения суммы налога на прибыль к доплате, соответственно, в целях увеличения совокупного налогового обязательства на счете 68.90 "Единый налоговый счет", используется документ "Операция по ЕНС" (рис. 7).
Подробнее о переносе задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь.
При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 8).
_buh30/рис.7 (доначисление налога).png?_=00011C950AB773AA-v2)
_buh30/рис.8-1 (доначисление налога-бз).png?_=000234625A7D0B34-v2)
4.4. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет за 1-ый месяц 3-го квартала)
4.5. Отражена на ЕНС задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 1-ый месяц 3-го квартала)
Документ "Операция по ЕНС" с видом операции "Налоги (начисление)" (рис. 9).
Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 3-м квартале 2023) проводится аналогично операциям 1.1 - 1.2. При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 9).
Рис. 9
_buh30/рис.9 (аванс).png?_=00034A4E0B400B3D-v2)
5. Перечисление ЕНП в бюджет
5.1. Перечислена задолженность по налогу на прибыль в составе ЕНП
Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 10).
Операция проводится аналогично операции 2.1. При проведении документа "Списание с расчетного счета" кроме проводок по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход" (рис. 10).
Рис. 10
_buh30/рис.10 (оплата-3).png?_=00030B404D865FF9-v2)