Актуально по 31.12.2023

Дата публикации 24.07.2023

Использован релиз 3.0.138

Таблица проводок

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С
1	Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль)
1.1	28.01.2023	Отражена задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль на ЕНС (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	34 000,00	Операция по ЕНС
1.2	28.01.2023	Отражена задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль на ЕНС (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет)	68.04.1 БУ	68.90 БУ	6 000,00
	Аналогично отражается задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль в последующие месяцы квартала (в феврале - марте 2023)
2	Перечисление ЕНП
2.1	28.01.2023	Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП	68.90 БУ	51 БУ	40 000,00	Списание с расчетного счета
	Аналогичным образом перечисляется авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП в последующие месяцы (в феврале - марте 2023)
3	Зачет ЕНП в счет обязательства по уплате авансового платежа по налогу на прибыль
3.1	31.01.2023	ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу в региональный бюджет	---	---	34 000,00	Регламентная операция "Зачет аванса по единому налоговому счету"
3.2	31.01.2023	ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу в федеральный бюджет	---	---	6 000,00
	Аналогичным образом засчитывается уплаченный ЕНП в счет погашения обязательства по авансовому платежу по налогу на прибыль в последующие месяцы (в феврале - марте 2023)
4	Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом налога на прибыль к уменьшению)
4.1	25.04.2023	Сформирована налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период	---	---	---	Декларация по налогу на прибыль
4.2	25.04.2023	Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к уменьшению в региональный бюджет	68.04.1 БУ	68.90 БУ	-85 000,00	Операция по ЕНС
4.3	25.04.2023	Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет	68.04.1 БУ	68.90 БУ	-15 000,00

1. Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль)

1.1.Отражена задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль на ЕНС (в сумме аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет)

1.2. Отражена задолженность по авансовому платежу по налогу на прибыль на ЕНС (в сумме аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет)

Документ "Операция по ЕНС" с видом операции "Налоги (начисление)" (рис. 1 - 2).

Для переноса задолженности по исчисленному авансовому платежу по налогу на прибыль на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности используется документ "Операция по ЕНС" (уведомление об исчисленных суммах авансового платежа не подается, так как платежи перечисляются в бюджет уже после представления налоговой декларации, в которой они были отражены).

Сформировать этот документ можно автоматически по данным учетной системы из списка "Задачи организации" в разделе "Главное" (приоритетный вариант) или ручном режиме из списка соответствующих документов (раздел "Операции" – "Операции по счету").

Подробнее о переносе задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь.

При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

<<-вернуться к таблице примера

2. Перечисление ЕНП в бюджет

2.1. Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль в составе ЕНП

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 3 - 4).

Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь.

При проведении документа "Списание с расчетного счета" (рис. 3) кроме проводок по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход" (рис. 4).

Рис. 3

Рис. 4

<<-вернуться к таблице примера

3. Зачет ЕНП в счет обязательства по уплате авансового платежа по налогу на прибыль

3.1. ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу в региональный бюджет

3.2. ЕНП зачтен в счет исчисленного авансового платежа по налогу в федеральный бюджет

Регламентная операция "Зачет аванса по единому налоговому счету" (рис. 5)

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь.

При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход" (рис. 5). Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Операция по ЕНС" (см. операцию 1, рис. 2) и "Списание с расчетного счета" (см. операцию 2.1, рис. 4).

Рис. 5

<<-вернуться к таблице примера

4. Формирование совокупной налоговой обязанности (с учетом налога на прибыль к уменьшению)

4.1. Сформирована налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период

Регламентированный отчет "Декларация по налогу на прибыль" (рис. 6)

Подробно о порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей см. здесь.

Рис. 6

4.2. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к уменьшению в региональный бюджет

4.3. Отражена на ЕНС исчисленная сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет

Документ "Операция по ЕНС" с видом операции "Налоги (начисление)" (рис. 7 - 8).

Для отражения суммы налога на прибыль к уменьшению, соответственно в целях уменьшения совокупного налогового обязательства на счете 68.90 "Единый налоговый счет", используется документ "Операция по ЕНС" (рис. 7). Суммы налога, на которые должно быть уменьшено обязательство по налогам отражается в документе со знаком "минус".

Подробнее о переносе задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь.

При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налога на прибыль (68.04.1) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 8).

Рис. 7

Рис. 8

Проверьте на основании стандартных бухгалтерских отчетов (например, "Оборотно - сальдовой ведомости по счету"), что переплата по налогу на прибыль полностью учтена в составе положительного сальдо на ЕНС (рис. 9). Эта сумма:

• может быть зачтена в счет уплаты других налогов и взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробнее об этом см. здесь);
• может быть возвращена на счет налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.

  Рис. 9

  

<<- вернуться в начало статьи