Актуально по 31.12.2023
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались по факту оплаты.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес изменения в ст. 346.21 НК РФ. Теперь в соответствии с абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП на УСН с объектом "доходы" вправе уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде (ранее можно было уменьшить налог только на уплаченные страховые взносы). При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ сообщила, что для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. рублей, которые должны быть уплачены не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Таким образом ИП имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы. Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года. Сроки уплаты страховых взносов не изменились.
Как ИП на УСН "доходы" уменьшить авансовый платеж по УСН на страховые взносы за себя: