Актуально по 31.12.2023
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Сумма НДС к уплате по итогам отчетного периода равна сумме начисленного за этот период налога, которая:
Суммы НДС отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 90-3 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС со стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг |
| 91 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС с прочей реализации, доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 |
| 76 | 68 (субсчет "НДС") | Начислен НДС с суммы полученного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 76 | Зачтен НДС с суммы полученного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 19 | Принят НДС к вычету со стоимости приобретенных товаров, принятых работ, услуг |
| 68 (субсчет "НДС") | 76 | Принят к вычету НДС с суммы выданного аванса |
| 68 (субсчет "НДС") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по исчисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Как отразить начисление и уплату НДС в составе ЕНП: