Налоговую декларацию при применении АУСН организации и предприниматели не представляют (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ). Кроме того, не нужно сдавать:
- расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах за период применения АУСН (ч. 2 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Если выплаты физлицам начислены за месяцы, в которых применялся иной налоговый режим, то РСВ и персонифицированные сведения по таким выплатам необходимо представить (письмо ФНС России от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@);
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (ч. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ);
- раздел 2 формы ЕФС-1 (п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом персонифицированную отчетность в составе ЕФС-1 подавать необходимо (подразделы 1.1, 1.2).
Декларацию по налогу на прибыль необходимо представить, если организация выплачивала дивиденды, так как в этом случае она является налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 289 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ). При выплате дивидендов иностранной организации необходимо также предоставить налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 1, 4 ст. 310 НК РФ).
При выплате иных доходов иностранной организации налогоплательщики (организации и ИП) на АУСН должны налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1, 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2020 № 03-08-05/8634).
Кроме того, если налогоплательщик (организация или ИП) на АУСН исполнял обязанности налогового агента по НДС и (или) выставил счет-фактуру с НДС, необходимо представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
Предприниматели на АУСН вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако организации на АУСН от бухучета не освобождаются. Некоторым из них разрешено вести упрощенный учет. К примеру, это могут быть субъекты МСП (если отчетность не подлежит обязательному аудиту) (ч. 4, п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").