Организации и предприниматели на АУСН должны уплатить налог по месту учета (месту жительства) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ).
Налоговая инспекция не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, через личный кабинет уведомит налогоплательщика (п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона № 17-ФЗ):
- о налоговой базе;
- о сумме убытка, полученного за налоговый период, а также о сумме зачтенного и переносимого убытка (если объект "доходы минус расходы");
- о сумме исчисленного налога;
- о сумме зачтенного в уменьшении налога торгового сбора (если объект "доходы" и уплачивается торговый сбор);
- о сумме налога, подлежащей уплате по итогам месяца (с указанием реквизитов).
Для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) есть особенности уплаты налога за первый налоговый период. Так в случае, когда постановка на учет организации (ИП) в налоговой инспекции произведена в одном календарном месяце, а уведомление о переходе на АУСН произошло в следующем месяце, уплата налога за первый налоговый период происходит вместе с уплатой налога за второй налоговый период (письмо ФНС России от 01.07.2022 № СД-4-3/8340@).
Уплата налога в составе ЕНП
С 01.01.2023 налог при АУСН уплачивается единым налоговым платежом на единый налоговый счет (п. 1 ст. 58 НК РФ). В платежном поручении на ЕНП, в частности, необходимо указать:
- КБК единого налогового платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- Получатель – Казначейство России (ФНС России);
- № Номер казначейского счета – 03100643000000018500.
Подавать уведомление об исчисленном налоге не требуется (ч. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ). Подробнее о заполнении платежного поручения на ЕНП см. здесь.
Уплата через уполномоченный банк
Организации и предприниматели на АУСН могут уполномочить включенный в реестр банк (только один) перечислять за них налог. В этом случае не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, сведения об исчисленной сумме налога инспекторы направят в кредитную организацию.
Чтобы платить налог в таком порядке требуется предоставить согласие (через личный кабинет налогоплательщика или банк) в налоговую инспекцию (ч. 5 ст. 3, п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).
Когда налог исчислен неправильно
Если налоговая инспекция рассчитала налог неправильно, налог пересчитают, но не более, чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка (ч. 9 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).