Какие налоги нужно платить на АУСН?

Смотрите также

Плательщик	Не уплачивает	Уплачивает
Организация	Налог на прибыль с реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав	Налог на прибыль с (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ): прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ); дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ); процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ); а также налог на прибыль в качестве налогового агента (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ)
	Налог на имущество организаций, уплачиваемый по среднегодовой стоимости	Налог на имущество организаций в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (ч. 4 ст. 2 Закона № 17-ФЗ)
	НДС с реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав	НДС (ч. 3, 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, п. 5 ст. 173 НК РФ): при ввозе товаров в РФ; в качестве налогового агента; выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС
	Страховые взносы по единому тарифу	Страховые взносы на травматизм в фиксированном размере (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
		Налог на АУСН
		Агентский НДФЛ (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ)
		Акцизы (если является плательщиком), не связанные с производством. Производители подакцизных товаров (за некоторым исключением) не могут применять АУСН (п. 1 ст. 179 НК РФ и п. 9 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)
		НДПИ (если является плательщиком) в отношении общераспространенных полезных ископаемых. Те, кто добывает и реализует иные полезные ископаемые не могут применять АУСН (п. 1 ст. 334 НК РФ, п. 9 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)
		Транспортный налог, земельный налог, торговый сбор, водный налог, если является плательщиком (ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 411 НК РФ, п. 1 ст. 333.8 НК РФ)
Предприниматель	НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности	НДФЛ (ч. 3, 5 ст. 2 Закона № 17-ФЗ): с дивидендов; с доходов, облагаемых по ставке 9 % и 35 %; в качестве налогового агента с процентов по предпринимательским вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (с 01.01.2026)
	Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за некоторым исключением)	Налог на имущество физических лиц в отношении объектов (используемых в предпринимательской деятельности), включенных в перечень, налог по которым уплачивается по кадастровой стоимости (ч. 5 ст. 2 Закона № 17-ФЗ): административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются таким образом. Налог на имущество физлиц в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (ст. 400 НК РФ)
	НДС с реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав	НДС (ч. 3, 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, п. 5 ст. 173 НК РФ): при ввозе товаров в РФ; в качестве налогового агента; выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС
	Страховые взносы по единому тарифу	Страховые взносы на травматизм в фиксированном размере с выплат работникам (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
		Налог на прибыль в качестве налогового агента (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ)
		Налог на АУСН
		Акцизы (если является плательщиком), не связанные с производством. Производители подакцизных товаров (за некоторым исключением) не могут применять АУСН (п. 1 ст. 179 НК РФ, п. 9 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)
		НДПИ (если является плательщиком) в отношении общераспространенных полезных ископаемых. Те, кто добывает и реализует иные полезные ископаемые не могут применять АУСН (п. 9 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, п. 1 ст. 334 НК РФ)
		Транспортный налог, земельный налог, торговый сбор, водный налог, если является плательщиком (ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 411 НК РФ, п. 1 ст. 333.8 НК РФ)

Организации и предприниматели на АУСН уведомления об исчисленных налогах подавать не обязаны (ч. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Агентский НДФЛ

Организации и предприниматели на АУСН должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).

Исчисление и уплату НДФЛ за сотрудников можно поручить банку. Уполномоченная кредитная организация исчисляет НДФЛ только с доходов, облагаемых по ставке 13 %. Для этого налогоплательщик должен предоставить банку информацию по каждому физлицу (ч. 3, 4, 5, п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона № 17-ФЗ):

Ф. И. О и ИНН;
сумму и вид доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ);
стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Реестр уполномоченных кредитных организаций ведет ФНС России. Коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ (см. здесь).

Банк исчисляет НДФЛ не позднее следующего рабочего дня за днем получения информации. В этот же срок он сообщит о сумме НДФЛ налоговому агенту (п. 2 ч. 6 ст. 17 Закона № 17-ФЗ). Исчисленную и удержанную сумму НДФЛ банк перечисляет в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе (ч. 7 ст. 17 Закона № 17-ФЗ). Кредитная организация обязана сообщить в налоговую инспекцию (ч. 8 ст. 17 Закона № 17-ФЗ):

о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ);
о суммах стандартных и профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу;
об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

Сведения необходимо представить в следующие сроки:

за период с 1 по 22 января - не позднее 25 января;
за период с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;
за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года.

Исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в качестве налогового агента организации и предприниматели на АУСН могут самостоятельно. Тем не менее, налоговый агент по каждому физлицу (с указанием его данных) должен сообщить в налоговую инспекцию (ч. 9 ст. 17 Закона № 17-ФЗ):

о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ);
о суммах стандартных и профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу;
об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

Сведения подаются через личный кабинет налогоплательщика в сроки, установленные для кредитных организаций.

Если налоговый агент обнаружил ошибки в переданной в налоговую инспекцию информации, он должен через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговую инспекцию уточненные данные. Скорректировать данные можно не более чем за 3 предшествующих календарных года (ч. 10 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Налоговые агенты на АУСН не предоставляют социальные и имущественные вычеты по НДФЛ (ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Поэтому сотрудникам за этими вычетами придется обращаться в налоговую инспекцию по окончании налогового периода.

Сведения о полученных физлицами доходах и удержанном НДФЛ доступны в личном кабинете налогоплательщика (ч. 12 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

По доходам (в том числе оплата труда), которые физлица получают от организаций и предпринимателей на АУСН, датой дохода является дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (или по его поручению на счета третьих лиц) либо на счет цифрового рубля (или на счет цифрового рубля третьего лица) (ч. 2 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Страховые взносы

Для организаций и предпринимателей на АУСН, которые производят выплаты сотрудникам, с 01.01.2023 действует единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0 % (ч. 1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Уплачивать необходимо только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере в сумме 2 040 руб. в год независимо от количества работников. Величина ежегодно индексируется с 1 января. Каждый месяц в срок не позднее 15 числа следующего месяца следует платить 1/12 указанной суммы. С 01.01.2026 с учетом индексации сумма составляет 2 959 руб. в год (п. 2.2, 4, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, постановление Правительства России от 01.11.2025 № 1729). В 2025 году сумма была 2 750 руб. (постановление Правительства России от 14.11.2024 № 1547).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат сотрудникам, освобождены от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за себя. Если предприниматель утратит право на АУСН, расчетный период для страховых взносов начнется с даты утраты права (ч. 7 и ч. 8 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Организации и предприниматели на АУСН должны направлять в уполномоченный банк вместе со сведениями о выплачиваемых физлицам доходах информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, в том числе не подлежащих обложению страховыми взносами. Сведения подаются по каждому физлицу с указанием кодов (ч. 3 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, утверждены приказом ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ (см. здесь). Полученные данные банк передает в налоговую инспекцию (ч. 8 ст. 17, ч. 4 ст. 18 Закона № 17-ФЗ):

за период с 1 по 22 января - не позднее 25 января;
за период с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;
за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года.

В эти же сроки информацию через личный кабинет в налоговую инспекцию следует представить плательщику страховых взносов, если он исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно (ч. 9 ст. 17 и ч. ч. 5 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Если в переданной в налоговую инспекцию информации плательщик обнаружит ошибку, он должен через личный кабинет налогоплательщика направить контролерам уточненные сведения (не более чем за 3 предшествующих календарных года) (ч. 6 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).