Расчет пособия по уходу за ребенком производится в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ (далее – Закон № 81-ФЗ) и Положением, утв. постановлением Правительства России от 11.09.2021 № 1540 (далее – Положение № 1540).
Сумма пособия по уходу за ребенком рассчитывается исходя из среднего заработка за 2 календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком. Ежемесячное пособие составляет 40 % среднего заработка застрахованного, но не меньше минимального размера этого пособия, установленного Законом № 81-ФЗ.
Пособие по уходу за ребенком рассчитывает и выплачивает сотруднику СФР. Однако при предоставлении сотруднику отпуска по уходу за ребенком страхователь (работодатель или заказчик по ГПД) инициирует эту выплату (п. 34 Правил, утв. постановлением Правительства России от 23.11.2021 № 2010, далее - Правила № 2010). При этом работодатель не рассчитывает средний дневной заработок для получения пособия.
Подробнее о порядке взаимодействия работодателя и СФР при назначении пособия см. статью.
В этой статье мы покажем расчет пособия для понимания суммы пособия, которую получит сотрудник.
Правила расчета пособия по уходу за ребенком следующие.
1. Определить расчетный период для назначения пособия по уходу за ребенком
Расчетный период для выплаты пособия по уходу за ребенком равен 2 годам, предшествующим году предоставления отпуска по уходу.
Если в обоих годах расчетного периода или в одном из них (полностью или частично) сотрудник был в отпусках по уходу за ребенком и (или) в отпуске по беременности и родам, он имеет право на замену этих лет.
Замена возможна только на годы, непосредственно предшествующие заменяемым (подробнее см. статью-рекомендацию). В то же время, если исключаемые периоды продолжались несколько лет подряд (сначала отпуск по БиР, потом отпуск по уходу за ребенком), то замену можно произвести на годы, непосредственно предшествующие году наступления первого отпуска.
Такую замену можно произвести, если:
- это приведет к увеличению размера пособия;
- есть заявление о замене лет (его подает сотрудник работодателю, а работодатель в течение 5 рабочих дней передает его в СФР (п. 14 Правил № 2010).
2. Определить заработок, исходя из которого будет рассчитано пособие по уходу за ребенком
В сумму, учитываемую при расчете пособия, включаются все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица, выплаченные в расчетном периоде, на которые начислены страховые взносы в СФР на обязательное социальное страхование (в том числе по нулевому тарифу).
Если лицо использует право на замену лет расчетного периода, то берется заработок в заменяемые годы.
В расчет среднего заработка не включаются суммы, поименованные в ст. 422 НК РФ (пособия, компенсации, оплата командировки), а также суммы, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (дивиденды, арендная плата, оплата услуг по гражданско-правовым договорам). Однако есть исключение. Если суммы поименованы в качестве освобождаемых, но страховые взносы на них фактически начислены, то в расчет пособия по уходу за ребенком они включаются.
Начисленные выплаты включаются в расчет с учетом установленных ограничений, то есть в размере, не превышающем предельный размер базы, облагаемой страховыми взносами на обязательное социальное страхование (см. лимит по годам). Если сотрудник имеет право на замену лет, то вне зависимости от того, за какой год учитываются доходы, используется лимит 2 лет, предшествующих году наступления страхового случая.
Пример 1
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в 2024 году.
Ее доход за 2023 год составил 1 500 000 руб., а за 2022 год – 1 200 000 руб. Для расчета пособия необходимо взять 2 532 000 руб. (1 500 000 + 1 032 000).
Пример 2
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в 2024 году. В 2023 и 2022 годах она была в отпуске по уходу за ребенком и беременности и родам, поэтому было решено заменить годы для расчета на 2021 и 2020, соответственно. В 2021 году ее доход составил 960 000 руб., а в 2020 году – 956 000 руб. Для расчета пособия необходимо брать 1 872 000 руб. (960 000 + 912 000).
Если сотрудник работает в одной организации по основному месту и внутреннему совместительству, то в расчет включаются суммарные выплаты, начисленные работодателем (в том числе разными обособленными подразделениями организации). При этом в отношении всех выплат действует общее ограничение (письмо Минтруда России от 26.02.2013 № 17-3/326).
Для внешних совместителей действуют следующие правила (ч. 2 и ч. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 19 Положения № 1540):
- если на дату наступления отпуска по уходу за ребенком работник занят у нескольких работодателей и у них же был занят в предшествующие 2 года, пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника (заработок берется по тому работодателю, по которому считается пособие);
- если на дату наступления отпуска по уходу сотрудник занят у нескольких работодателей, а в предшествующие 2 года был занят у других работодателей, то пособие по уходу за ребенком назначается по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.
Если исполнитель по ГПД занят по ГПД у нескольких заказчиков, а также если он одновременно занят и по одному или нескольким трудовым договорам, то он имеет право на пособие по уходу за ребенком по месту занятости у одного из страхователей (неважно по какому договору он у него занят) по своему выбору (п. 19.1 Положения № 1540). При этом при исчислении пособия по уходу за ребенком средний заработок за время работы у другого страхователя (других страхователей) учитывается за период, предшествующий периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, по которому назначается и выплачивается указанное пособие.
3. Определить фактический средний дневной заработок для расчета пособия
Средний дневной заработок сотрудницы (СДЗ) исчисляется по формуле:
СДЗ = доход, облагаемый страховыми взносами / количество дней в расчетном периоде
При этом из количества дней в расчетном периоде исключаются календарные дни (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
- временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
- освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы за этот период не начислялись.
Пример 1
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в 2024 году, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составляет 1 500 000 руб., а за 2022 год – 1 200 000 руб. Исключаемых периодов не было.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (1 500 000 + 1 032 000) / (365+365) = 2 532 000 / 730 = 3 468,49 руб.
Пример 2
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в 2024 году, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 210 000 руб., а за 2022 год – 190 000 руб. В 2021 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (180 000 + 140 000) / (365+365 – 60) = 400 000 / 670 = 597,01 руб.
4. Сравнить фактический средний дневной заработок с максимальным и минимальным
Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
МaxСДЗ = Сумма предельных величин баз по страховым взносам за расчетный период / 730
Пример 1
Сотрудница идет в отпуск по уходу в 2024 году, расчетный период – 2023 и 202 годы. Максимальный размер среднего дневного заработка равен (1 917 000 + 1 032 000) / 730 = 4 039,73 руб.
Если в течение расчетного периода сотрудник не имел заработка или средний заработок за эти периоды в расчете на полный календарный месяц был ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то средний заработок, исходя из которого начисляется пособие по уходу за ребенком, признается равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 8 Положения № 1540).
Сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок (письмо ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).
Для сравнения необходимо использовать следующую формулу:
MinСДЗ = МРОТ на день наступления страхового случая × 24 / 730
МРОТ берется на период наступления отпуска по уходу за ребенком (размеры МРОТ см. здесь).
С 1 января 2024 года МРОТ составляет 19 242 руб.
Если в местности, где работает сотрудница, применяются районные коэффициенты, то МРОТ умножается на установленный коэффициент.
Пример 2
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в июле 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 1 600 000 руб., а за 2022 год – 1200 000 руб. Исключаемых периодов не было.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (1 600 000 + 1 200 000) / (365+365) = 2 800 000 / 730 = 3 835,62 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен (1 917 000 + 1 032 000) / 730 = 4 039,73 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб.
Фактический заработок сотрудницы больше минимального и меньше максимального размера среднего дневного заработка, поэтому для расчета необходимо использовать его.
Пример 3
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в феврале 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 240 000 руб., а за 2022 год – 200 000 руб. В 2023 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (240 000 + 200 000) / (365+365 – 60) = 440 000 / 670 = 656,72 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен (1 917 000 + 1 032 000) / 730 = 4 039,73 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб.
Фактический заработок сотрудницы больше минимального и меньше максимального размера среднего дневного заработка, поэтому для расчета необходимо использовать его.
Пример 4
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в июле 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 175 000 руб., а за 2022 год – 220 000 руб. В 2023 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (175 000 + 220 000) / (365+365 – 60) = 395 000 / 670 = 589,55 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб.
Фактический заработок сотрудницы меньше минимального размера среднего дневного заработка, поэтому для расчета необходимо использовать его.
5. Определить размер месячного пособия по уходу за ребенком
Размер ежемесячного пособия определяется по формуле:
Ежемесячное пособие = СДЗ × 30,4 × 40 %
При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, который приходится на период осуществления ухода (ч. 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Пример 1
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в июле 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 175 000 руб., а за 2022 год – 220 000 руб. В 2023 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (175 000 + 220 000) / (365+365 – 60) = 395 000 / 670 = 589,55 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб.
Размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ в рассматриваемом случае выше, чем фактический средний дневной заработок.
Если фактический средний заработок сотрудника в пересчете на месяц ниже МРОТ (либо заработка не было совсем), то размер пособия определяется по формуле (п. 24 Положения № 1540):
МРОТ × 40 %
Пример 2
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в июле 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 175 000 руб., а за 2022 год – 220 000 руб. В 2023 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (175 000 + 220 000) / (365+365 – 60) = 395 000 / 670 = 589,55 руб.
Ежемесячное пособие из фактического среднего дневного заработка равно 589,55 × 30,4 × 40 % = 7 168,93 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб. (это больше чем средний дневной заработок сотрудницы).
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Из МРОТ равен 19 242 × 40 % = 7 696,8 руб. (это больше чем пособие по уходу из фактического заработка). Таким образом, пособие положено исходя из МРОТ.
Если работник осуществляет уход за 2 детьми (или более), то размер пособия суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка, не может превышать 100 % размера указанного заработка, но и не может быть менее суммированного минимального размера пособия (ч. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ ч. 3 ст. 15 Закона № 81-ФЗ).
6. Выбор размера пособия по уходу за ребенком с учетом ограничений
Размер получаемого пособия по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ (ч. 1.1. ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком с 01.02.2024 равен 9 227,24 руб. (постановление Правительства России от 23.01.2024 № 46).
Подробнее см. таблицу.
Пример
Сотрудница идет в отпуск по уходу за ребенком в июле 2024 года, расчетный период – 2023 и 2022 годы. Ее доход за 2023 год составил 175 000 руб., а за 2022 год – 220 000 руб. В 2023 году она была в отпуске по беременности и родам 60 дней.
Средний дневной заработок сотрудницы равен (175 000 + 220 000) / (365+365 – 60) = 395 000 / 670 = 589,55 руб.
Ежемесячное пособие из фактического среднего дневного заработка равно 589,55 × 30,4 × 40 % = 7 168,93 руб.
Минимальный размер среднего дневного заработка в 2024 году равен 19 242 × 24 / 730 = 632,61 руб. (это больше чем средний дневной заработок сотрудницы).
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Из МРОТ равен 19 242 × 40 % = 7 696,8 руб. (это больше чем пособие по уходу из фактического заработка).
Однако эта сумма меньше минимального размера пособия по уходу за ребенком, поэтому в месяц сотрудница получит 9 227,24 руб.
Статьи-рекомендации: