Дата публикации 20.05.2024

Расчет пособия по беременности и родам осуществляется в порядке, определенном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) и Положением, утв. постановлением Правительства России от 11.09.2021 № 1540 (далее – Положение № 1540).

Пособие по беременности и родам рассчитывает и выплачивает СФР.

Приведем правила расчета такого пособия.

1. Определить расчетный период для назначения пособия по беременности и родам

Расчетный период для выплаты пособия по беременности и родам равен 2 годам, предшествующим году, в котором у сотрудницы наступил отпуск по беременности и родам.

При этом расчетный период не зависит от сроков выдачи больничного листа по беременности и родам. Например, сотрудница, которой был выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам в декабре 2023 года, может уйти в отпуск по беременности и родам в январе 2024 года (подав соответствующее заявление). В этом случае в расчетный период войдут 2022 и 2023 годы, а не 2022 и 2021 годы, хотя пособие в этом случае необходимо назначить лишь с первого дня отпуска и до окончания периода нетрудоспособности. Подробнее см. статью-рекомендацию.

При расчете пособия по беременности и родам учитывается фактическое количество дней в расчетном периоде, т. е. в високосном году количество дней – 366, в обычном – 365.

Это количество уменьшается на следующие периоды:

• временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
• освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы на выплаты за этот период не начислялись.

Если в обоих годах расчетного периода или в одном из них (полностью или частично) сотрудница была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, она имеет право на замену этих лет.

Замена возможна только на годы, непосредственно предшествующие заменяемым (подробнее см. статью-рекомендацию). В то же время, если исключаемые периоды продолжались несколько лет подряд (сначала отпуск по БиР, потом отпуск по уходу за ребенком), то замену можно произвести на годы, непосредственно предшествующие году наступления первого отпуска.

Но такую замену можно произвести, если:

• это приведет к увеличению размера пособия;
• сотрудница подала работодателю заявление о замене лет.

Если замена невозможна, то пособие по беременности и родам допустимо рассчитывать из МРОТ (письмо ФСС России от 25.10.2013 № 15-03-09/12-2985П).

2. Определить заработок, исходя из которого будет рассчитано пособие по беременности и родам

В сумму, учитываемую при расчете пособия, включаются все выплаты и вознаграждения в пользу работника, выплаченные в расчетном периоде, на которые начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе по нулевому тарифу).

Если сотрудница использовала право на замену лет расчетного периода, то берется заработок в заменяемые годы.

В расчет среднего заработка не включаются суммы, поименованные в ст. 422 НК РФ (пособия, компенсации, оплата командировки), а также суммы, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (дивиденды, арендная плата, оплата услуг по гражданско-правовым договорам). Однако есть и исключение: если суммы поименованы в качестве освобождаемых, но страховые взносы на них фактически начислены, то в расчет пособия по беременности и родам они включаются.

О том, включается ли в сумму заработка оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, см. статью.

Начисленные выплаты включаются в расчет с учетом установленных ограничений, т. е. в размере, не превышающем предельный размер базы, облагаемой страховыми взносами на обязательное социальное страхование (см. лимит по годам).

Если сотрудник заменяет годы для расчета, то и лимит будет использован того года, на который произошла замена.

Если сотрудница работает в одной организации по основному месту и внутреннему совместительству, то в расчет включаются суммарные выплаты, начисленные работодателем (в том числе разными обособленными подразделениями организации). При этом в отношении всех выплат действует общее ограничение (письмо Минтруда России от 26.02.2013 № 17-3/326).

Для внешних совместителей порядок расчета пособия по беременности и родам иной. Он зависит от продолжительности работы у каждого работодателя в течение расчетного периода. Таким образом, если:

• сотрудница на момент наступления страхового случая (болезни) занята у нескольких работодателей и в расчетный период (в 2 предшествующих календарных годах) была занята у них же, расчет пособия производится по всем местам работы исходя из сумм, начисленных каждым работодателем (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 1 п. 19 Положения № 1540);
• сотрудница занята у нескольких работодателей, а в расчетный период была занята у других работодателей (другого работодателя), пособие выплачивается по одному из последних мест работы по выбору физлица с учетом сумм, начисленных всеми работодателями (ч. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 2 п. 19 Положения № 1540);
• сотрудница занята у нескольких работодателей, а в расчетный период была занята как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя), пособие может быть выплачено как по всем местам работы, так и по одному из них (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 3 п. 19 Положения № 1540). Право выбора в этом случае предоставляется работнице. Если выплата производится по всем местам работы, то каждый работодатель использует в расчете только собственные начисления. Если пособие рассчитывается только по одному работодателю, то заработок берется по всем местам работы.

Если по совместительству женщина отработала менее 2 лет, то, по мнению СФР, она не имеет права на пособие по беременности и родам у работодателя по совместительству. Подробнее см. статью.

Если к моменту ухода в отпуск женщина работает у одного работодателя, а в предшествующие 2 года работала по нескольким местам, то пособие выплачивается ей по последнему месту работы. При этом можно учитывать доход по всем местам работы за 2 года, предшествующих году ухода в отпуск по уходу за ребенком.

Назначение пособия по беременности и родам лицам, с которыми заключены одновременно трудовые и гражданско-правовые договоры или несколько гражданско-правовых договоров, также имеет свои особенности.

Если лицо занято по нескольким гражданско-правовым договорам, то пособие по беременности и родам выплачивается только по одному из страхователю по выбору застрахованного (ч. 4.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, абз. 1 п. 19.1 Положения № 1540).

Если застрахованное лицо занято по трудовому договору и одновременно по гражданско-правовому договору, то пособие по беременности и родам выплачивается по месту работы по трудовому договору или по одному из таких мест (по правилам выплаты пособия совместителям), а также по страхователю по ГПД (либо по одному из таких страхователей по выбору исполнителя). При этом при по каждому из страхователю СФР будет учитывать только начисленный им заработок (ч. 4.2 Закона № 255-ФЗ, абз. 2 п. 19.1 Положения № 1540). Иными словами, при занятости по трудовому и гражданско-правовому договору одновременно, будет назначено 2 пособия, но каждое из них исходя из доходов, полученных от этого страхователя.

3. Определить фактический средний дневной заработок за расчетный период для расчета пособия

Среднедневной фактический заработок (СДЗ) исчисляется по формуле:

При этом из количества дней в расчетном периоде исключаются календарные дни (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

• временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
• освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

4. Сравнить фактический средний дневной заработок с максимальным

Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы по страховым взносам, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

5. Сравнить фактический средний дневной заработок с минимальным

Если работница не имела заработка в течение расчетного периода или же её средний заработок в расчете на полный месяц был ниже МРОТ, установленного на день наступления отпуска по беременности и родам, то в целях исчисления пособия по беременности и родам заработок признается равным МРОТ на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 14 Положения № 1540).

С 1 января 2024 года МРОТ составляет 19 242 руб.

Если в местности, где работает сотрудница, применяются районные коэффициенты, то МРОТ умножается на установленный коэффициент.

Сравнение среднего месячного заработка сотрудницы за расчетный период с МРОТ производится через средний дневной заработок (письмо ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).

Средний дневной заработок в этом случае будет равен (п. 14 Положения № 1540):

Для таких случаев законом установлено еще одно правило. Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает неполное рабочее время, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по по беременности и родам, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

6. Определить размер пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам выплачивается сотруднице в размере 100 % заработка, а страховой стаж не влияет на размер пособия (за исключением ситуаций, когда стаж меньше шести месяцев).

7. Определить размер пособия по беременности и родам, если стаж меньше шести месяцев

Если страховой стаж работницы на момент начала отпуска по беременности и родам меньше 6 месяцев, то размер месячного пособия не может превышать МРОТ (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). При этом если в местности, где работает сотрудница, применяется районный коэффициент, то МРОТ необходимо умножить на этот коэффициент.

Если исчисленное пособие в расчете за полный календарный месяц превышает минимальный размер оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления минимального размера оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится отпуск по БиР (п. 21 Положения № 1540).

Максимальная сумма дневного пособия (MaxДП) рассчитывается по формуле:

Количество дней может быть 28, 29, 30 или 31.

При этом для расчета размера среднего дневного заработка необходимо использовать общие правила, то есть средний дневной заработок (СДЗ) для пособия по беременности и родам определять по формуле:

Из количества дней в расчетном периоде исключаются календарные дни (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

• временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
• освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

В этом случае, скорее всего, средний заработок для оплаты пособия будет рассчитан из МРОТ.

После определения среднего дневного заработка и размера пособия его необходимо сравнить с максимально возможным размером пособия в конкретном месяце и выбрать наименьший.

Подробнее см. пример расчета пособия по беременности и родам при страховом стаже меньше 6 месяцев.

 

Статья-рекомендация:

• Как рассчитать средний дневной заработок, если в расчетном периоде были дни ухода за детьми-инвалидами?