Возможность удержания алиментов из пособия по временной нетрудоспособности
Перечень видов заработной платы и других доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства России от 02.11.2021 № 1908 (далее – Перечень).
Согласно п. 1 Перечня, алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которую получают родители в денежной форме (в рублях или иностранной валюте).
Пунктом 2 Перечня определены виды других доходов работника, из которых можно удерживать алименты. Среди них значатся пособие по временной нетрудоспособности и пособие по безработице.
Напомним, что работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в случаях (ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):
- утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в т. ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или проведением экстракорпорального оплодотворения);
- необходимости ухода за больным членом семьи;
- карантина работника, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
- протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
- лечения в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории России, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
Внимание
В письме Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16690-6-1 отмечается, что взыскание алиментов из сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из зарплаты и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Основания для удержания алиментов с пособия по временной нетрудоспособности
Закон не предусматривает каких-либо особенностей для удержания алиментов из сумм пособия по временной нетрудоспособности. Как и в других случаях, основанием для удержания в этом случае могут быть:
- исполнительный лист, выданный на основании судебного решения о взыскании с работника алиментов (п. 1 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", далее – Закон № 229-ФЗ);
- судебный приказ, выданный мировым судьей в рамках упрощенной процедуры, при которой требование об уплате алиментов не было связано с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц (п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ);
- нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, которое заключается между работником и получателем алиментов (или его представителем), либо его нотариально засвидетельствованная копия (п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ, гл. 16 Семейного кодекса РФ).
Порядок удержания алиментов из пособия по временной нетрудоспособности
Получив один из перечисленных документов, работодатель обязан произвести удержание при последующих выплатах пособия по временной нетрудоспособности. При этом следует придерживаться следующего порядка.
1. Зарегистрировать документ, на основании которого производится удержание
Исполнительный лист, судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов следует зарегистрировать в журнале учета или в системе учета входящей документации у работодателя.
2. Определить сумму пособия по временной нетрудоспособности, подлежащую выплате сотруднику
Работодатель должен рассчитать и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
СФР выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности с четвертого дня его нетрудоспособности. Подробнее о порядке удержания алиментов в этом случае читайте на сайте СФР.
Из этого правила есть исключения. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием выплачивается за счет средств СФР с первого дня болезни в случаях (ч. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):
- ухода за больным членом семьи;
- долечивания в санаторно-курортном учреждении сразу после стационара;
- протезирования в стационаре;
- карантина работника или его ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего детский сад;
- несчастного случая на производстве (травмы).
Подробнее о порядке назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности работодателем читайте здесь.
3. Рассчитать НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
Как отмечается в письме Минфина России от 19.04.2024 № 03-04-05/37170, на основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, полученное налогоплательщиком, является его доходом, с которого удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности читайте здесь.
4. Рассчитать сумму алиментов для удержания с суммы пособия
Из оставшейся после вычета НДФЛ суммы нужно рассчитать сумму алиментов, которую необходимо удержать из пособия по временной нетрудоспособности. При этом следует соблюдать ограничения удержаний из заработной платы.
По общему правилу, работодатель не имеет права удерживать сумму, превышающую 20 % от зарплаты сотрудника при каждой ее выплате (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Однако при взыскании задолженности по нескольким исполнительным документам удержание может составлять до 50 % от заработной платы (ч. 2 ст. 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы и иных доходов работника исчисляется из суммы, оставшейся после налогообложения (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Кроме того, есть случаи, когда размер удержаний может составлять вплоть до 70 %, а именно (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- при отбывании исправительных работ;
- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
- возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Рассмотрим процедуру расчета суммы удержанных алиментов на примере.
Пример расчета
Заработная плата работника составляет 100 000 руб.
Размер алиментов равен 25 % на одного ребенка.
Стаж работника более 10 лет (в этом случае пособие составляет 100 % среднего заработка).
Период нетрудоспособности – 10 календарных дней.
Для расчета больничного берется средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника составляет 2 000 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством РФ. В 2025 году он составляет 5 673,97 руб. Указанный в примере средний дневной заработок в размере 2 000 руб. укладывается в этот лимит.
Сумма пособия по нетрудоспособности = Среднедневной заработок × Количество дней нетрудоспособности, т. е. 2 000 руб./день × 10 календарных дней = 20 000 руб.
Сумма алиментов = Сумма пособия по нетрудоспособности × Процент удержания
Сумма удержанных алиментов = 20 000 руб. × 25 % = 5 000 руб.
5. Выплатить (перечислить) удержанные алименты
Работодатель обязан перевести удержанную сумму алиментов на депозитный счет службы судебных приставов либо выплатить или перевести удержанные денежные средства взыскателю, если исполнительный документ получен непосредственно от взыскателя (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
Алименты перечисляются в трехдневный срок со дня выплаты пособия по временной нетрудоспособности тем способом, который указан в исполнительном документе (например, банковским или почтовым переводом либо иным способом).
Ответственность за неудержание или ненадлежащее удержание алиментов
Для работодателей за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по удержанию алиментов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):
- для должностных лиц и ИП – от 15 000 до 20 000 руб.;
- для организации – от 50 000 до 100 000 руб.