Дата публикации 18.08.2025

Средний заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ. Особенности расчета среднего заработка определены Положением № 540 (Положением, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922, далее – Положение № 922).

В расчет среднего заработка входят только те премии, которые установлены системой оплаты труда (п. 2 Положения № 540 (п. 2 Положения № 922)). Система оплаты труда представляет собой совокупность выплат работникам и их размеров, применяемых у работодателя. На основании системы оплаты труда работнику назначается заработная плата. Понятие заработной платы охватывает не только тарифные ставки и оклады, но и стимулирующие выплаты, в т. ч. премии (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Систему оплаты труда работодатель закрепляет в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ЛНА) (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

Таким образом, в расчет среднего заработка включаются премии, которые установлены системой оплаты труда работодателя в качестве составной части заработной платы (см. письмо Минтруда России от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234).

О том, учитываются ли при расчете среднего заработка разовые премии, а также премии, выплачиваемые к памятным и праздничным датам, см. в статье-рекомендации.

Порядок учета премий закреплен в п. 15 Положения № 540 (п. 15 Положения № 922) и зависит от вида премии (ежемесячная, за период, превышающий месяц, годовая), а также от того, начислена премия с учетом отработанного времени либо нет.

Условие о начислении премии с учетом фактически отработанного времени можно закрепить в ЛНА о премировании. Например, можно указать, что премии назначаются с учетом личного вклада сотрудника или отработанного времени в периоде премирования. В этом случае премии всегда будут учитываться полностью, даже если расчетный период будет отработан не полностью (определение Восьмого КСОЮ от 10.08.2021 № 88-13798/2021).

При этом премия должна быть начислена за период, в котором сотрудник фактически трудился. Если премиальная выплата назначена за период, в котором сотрудник не работал (например, находился в простое), то в целях расчета среднего заработка такая премия не учитывается (определение Второго КСОЮ от 07.06.2022 по делу № 88-13045/2022).

Учет ежемесячных премий

Ежемесячные премии учитываются полностью, если:

• начислены в расчетном периоде;
• за каждый показатель в каждом месяце расчетного периода начислена только одна выплата (если за один показатель произведено две и более выплаты, то учитывается только одна из них);
• расчетный период (в общем случае это 12 месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка), в котором начислена премия, отработан полностью (т. е. сотрудник не ездил в командировки, не ходил в отпуск, у него не было иных периодов, указанных в п. 5 Положения № 540 (п. 5 Положения № 922), либо расчетный период отработан не полностью, но премия начислена за фактически отработанное время).

Если расчетный период отработан не полностью, то премия включается в расчет среднего заработка пропорционально времени, отработанному в этом периоде. При этом для ежемесячных премий отсутствует условие о том, что они должны быть начислены за время, отработанное в расчетном периоде.

Учет премий за период, превышающий месяц (квартальные, полугодовые)

Ежеквартальные, полугодовые премии и любые премии за период работы, превышающий 1 месяц, учитываются полностью, если:

• начислены в расчетном периоде;
• за каждый показатель начислена только одна выплата (если за один показатель произведено две и более выплаты, то учитывается только одна из них);
• период, за который они начислены, не превышает расчетный (в общем случае это 12 месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка). При этом, если период, за который начисленная премия, превышает расчетный, премия учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Это условие сформулировано неоднозначно. Превышать расчетный период премия может как по количеству месяцев (например, премия начислена за 15 месяцев при 12 месяцах в расчетном периоде), так и по времени, за которое она начислена. Например, расчетным является период с 01.09.2024 по 31.08.2025, а премия была начислена в октябре 2024 года за январь – сентябрь 2024 года.

С учетом неоднозначности норм рекомендуем прописать в ЛНА порядок учета премий, которые начислены в расчетном периоде, но за те месяцы, которые в расчетный период не входят.

Отметим также, что Минтруд России в письме от 15.10.2015 № 14-1/В-847 указал, что премия за период, который не входит в расчетный, не учитывается при расчете среднего заработка, даже если она назначена в расчетном периоде. Есть примеры судебных решений, поддерживающих эту точку зрения (определение Седьмого КСОЮ от 03.11.2020 по делу № 88-15902/2020 и решение Чебаркульского городского суда Челябинской области от 20.11.2019 по делу № 2-1140/2019).

• расчетный период, который учитывается при расчете среднего заработка, отработан полностью (т. е. сотрудник не ездил в командировки, не использовал отпуск, у него не было иных периодов, указанных в п. 5 Положения № 540 (п. 5 Положения № 922)) либо расчетный период отработан не полностью, но премия начислена за фактически отработанное время.

Если расчетный период отработан не полностью, то премия включается в расчет среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде;

• рабочий период (период действия трудового договора), за который начислена премия, отработан полностью (т. е. договор с сотрудником заключили раньше, чем начался период, за который начислена премия) либо рабочий период отработан не полностью, но премия начислена пропорционально отработанному времени.

Если премия выплачивается без учета отработанного времени за период премирования, то ее размер при исчислении среднего заработка учитывается пропорционально отработанному времени в периоде премирования (а не в расчетном периоде) (письмо Минтруда России от 15.10.2015 № 14-1/В-847).

Ежегодные премии и иные выплаты по итогам года

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год учитываются независимо от времени начисления, если начислены за предшествующий событию календарный год.

Законодательство не содержит определения события, которому должна предшествовать учитываемая премия. По нашему мнению, речь идет обо всех начислениях среднего заработка в году, следующем за годом премирования, то есть за годом, за который начислена премия (независимо от года выплаты).

Подчеркнем, что период начисления указанных выплат значения не имеет, поэтому если годовая премия начислена позже, чем наступил период оплаты по среднему заработку, то начисленные суммы подлежат пересчету с учетом премии.

Также для учета годовой премии в расчете среднего заработка важно, чтобы расчетный период, который учитывается для расчета среднего заработка, был отработан полностью, т. е. сотрудник не ездил в командировки, не использовал отпуск, у него не было иных периодов, указанных в п. 5 Положения № 540 (п. 5 Положения № 922). Если расчетный период отработан не полностью, то премия включается в расчет среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Наконец, последнее условие для учета годовых вознаграждений – это полностью отработанный период, за который начислена премия, либо назначение премии пропорционально отработанному времени в периоде, за который она назначена.

При этом суды также указывают, что если период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то годовая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Учет премий при не полностью отработанном расчетном периоде

Если расчетный период отработан сотрудником не полностью, а любая из премий начислена без учета фактически отработанного времени, она будет учтена только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, а не в периоде начисления премии. Пропорция определяется путем деления фактически начисленной суммы премии на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество фактически отработанных дней (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17).

Формула будет следующей:

Учет единовременных (разовых) премий, включенных в систему оплаты труда

Как правило, единовременные премии выплачиваются на основании приказов. Но для учета таких премий в расчете среднего заработка они должны быть предусмотрены коллективным или трудовыми договорами, либо локальными нормативными актами работодателя. Если единовременная (разовая) премия включена в систему оплаты труда, то она учитывается в расчете среднего заработка.

Так, например, Седьмой КСОЮ посчитал правомерным учитывать премию в виде процентов от выручки, поскольку она являлась составной частью оплаты труда (см. определение от 01.08.2024 по делу № 88-12970/2024).

Если разовая премия выплачивается вне рамок системы оплаты туда, то учитывать ее при расчете среднего заработка нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1).

В п. 15 Положения № 540 (п. 15 Положения № 922) определен порядок учета премий, выплаченных за определенный период. При этом любая премия выплачивается за достижение каких-либо показателей в определенном периоде. Поэтому для любой премии, по нашему мнению, необходимо определять такой период и далее учитывать ее в соответствии с правилами п. 15 Положения № 540 (п. 15 Положения № 922). Если в приказе о назначении такой премии не указан период, за который она начислена, то считаем допустимым использовать правила учета ежемесячных премий.

 

Статьи-рекомендации:

• Учитываются ли в расчете среднего заработка разовые премии и премии к праздникам и памятным датам?