Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Уплата НДФЛ налоговым агентом

Учет перечисленного НДФЛ

С 2011 г. налоговым агентам необходимо вести учет перечисленного налога на доходы физических лиц по каждому физическому лицу. Сумма перечисленного НДФЛ отражается в отчетности: форме 2-НДФЛ и в регистре налогового учета по НДФЛ.

Налоговым агентам необходимо учитывать три суммы налога по каждому физическому лицу:

Налоговый агент должен перечислить в бюджетную систему РФ сумму, равную сумме НДФЛ, фактически удержанную из доходов физических лиц.

С 01.01.2016 налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). При определении места уплаты налога не имеет значение местожительства физического лица, из выплат которого удержан подлежащий уплате налог, а также место выполнение физическим лицом работ на основании заключенного с ним договора гражданско-правового характера и т.д.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет (п. 8 ст. 226 НК РФ). Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Учет перечисленного НДФЛ: