Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Вычет на детей

Стандартный вычет 3 000 рублей в месяц

Стандартный вычет 500 рублей в месяц

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Статьей ст. 218 НК РФ установлены стандартные налоговые вычеты - два вычета льготным категориям граждан (500 рублей и 3 000 рублей) и вычеты на детей.

Стандартный вычет льготным категориям граждан применяется независимо от суммы дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Сотрудникам, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по расходам на содержание детей предоставляется независимо от предоставления личного стандартного вычета сотруднику.

К личным вычетам относятся:

Стандартный вычет на детей можно предоставить сотруднику (в т.ч. внешнему совместителю), который является налоговым резидентом РФ. Вычет предоставляется на каждого находящегося у него на обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345) (в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, в т.ч. при платном обучении (письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445).

Вычеты на детей за каждый месяц налогового периода предоставляются:

Налоговые вычеты за каждый месяц на детей предоставляются в размере:

Данные размеры вычетов распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговые вычеты за каждый месяц на детей предоставляются в размере:

Данные размеры вычетов распространяются на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю (коды 134, 136, 138), единственному опекуну, попечителю, приемному родителю (коды 135, 137, 139). Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (код 140), единственному опекуну, попечителю, приемному родителю (код 141).

Налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере одному из родителей, приемных родителей, по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (кода 142, 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В случае начала работы сотрудника не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей предоставляются по месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по прежнему месту работы, в котором сотруднику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ.

Если в отдельные месяцы налогового периода у сотрудника не было дохода или доход начислялся и выплачивался не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654).

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Стандартный вычет на ребенка применяется до тех пор, пока доход (облагаемый по ставке 13% (без учета дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб. (до 01.01.2016 - 280 000 руб.). Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты, не использованные в течение налогового периода, не могут быть перенесены на следующий налоговый период.

 

Предоставление стандартных налоговых вычетов: