Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Экономия на процентах

Налоговая ставка 35%

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Помимо доходов в денежной и натуральной форме налогоплательщик может получать доходы в виде материальной выгоды. К таким доходам относится, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, не признается (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, облагаемым НДФЛ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

Данные условия применяются с 01.01.2018 и относятся к доходам, полученным налогоплательщиком после этой даты. Таким образом, даже если заем выдан до 01.01.2018, но доход налогоплательщик получит после этой даты, к такому доходу следует применять новые правила.

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами определяется как:

Согласно ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (ранее доход признавался на день уплаты процентов).

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Информация Банка России от 11.12.2015 "О ставке рефинансирования Банка России").

В отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии за пользование заемными средствами, для резидентов РФ применяется налоговая ставка 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ), для нерезидентов 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

 

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами: