Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Учет доходов и НДФЛ при межрасчетных выплатах

Все выплаты, производимые сотруднику, в терминологии ст. 223 НК РФ можно разделить на две группы:

Фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода не в виде оплаты труда такой датой признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 223 НК РФ).

С 01.01.2016 при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. А датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

С 01.01.2016 при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении им дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форм (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Также работодатель обязан перечислить суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода. При выплате сотруднику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков работодатель обязан перечислить суммы удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились данные выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Учет доходов и НДФЛ при межрасчетных выплатах: