Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Договор аренды транспортного средства с экипажем

Налоги арендатора транспортного средства с экипажем

Договор аренды транспортного средства без экипажа

Налоги арендатора транспортного средства без экипажа

Форма договора аренды транспортного средства без экипажа и иные документы

Форма договора аренды транспортного средства с экипажем и иные документы

Как оформить отношения с сотрудником, использующим личный автомобиль для служебных нужд?

НДФЛ с дохода по договору аренды автомобиля

Аренда транспортных средств – один из видов арендных отношений, в основе которого – договор аренды транспортных средств. Порядок заключения договора изложен в гл. 34 ГК РФ. Его объектом может стать любое транспортное средство – автомобиль, автобус, бульдозер, воздушные, морские суда и другие. В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды транспортного средства арендодатель обязуется предоставить арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Сторонами договора аренды транспортного средства являются арендодатель и арендатор. Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. (ст. 608 ГК РФ). Арендатором может стать работодатель, заключивший договор аренды со своим работником, владеющим на праве собственности транспортным средством.

ГК РФ регулирует два вида договора аренды транспортных средств:

В соответствии со ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование арендованным автомобилем. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

С 01.06.2014 выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется с соблюдением требований Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Осуществление наличных расчетов производится в соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. С точки зрения гражданского законодательства любые арендные платежи не являются оплатой товаров (работ, услуг), в связи с чем (исходя из п. 2 Указания Банка России № 3073-У) расходование на их уплату наличной выручки организации может вызвать претензии проверяющих. Поэтому для соблюдения требований по ведению кассовых операций сумму, которая необходима для расчетов с арендодателем по арендной плате, нужно получить в банке.

Налог на доходы физических лиц (если арендодатель – работник арендатора или иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя).

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду автомобиля, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля (в рамках договора с экипажем), облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889, ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).

Арендодатель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ), арендатор в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.

Страховые взносы (если арендодатель – работник арендатора или иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя)

По договору аренды транспортного средства без экипажа выплаты в пользу арендодателя (работника) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т.к. на основании п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

По договору аренды транспортного средства с экипажем страховыми взносами на ОПС и ОМС облагаются (не облагаются взносами на ОСС) только выплаты за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, т.к. данная выплата является объектом обложения страховыми взносами как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ и пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев с арендной платы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, арендатор не уплачивает страховые взносы.

Налог на прибыль

Затраты на выплаты за пользование транспортным средством по договору аренды относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ), а плата за услуги по управлению транспортным средством – в расходы на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Таким образом, вся сумма по договору аренды учитывается при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-03-06/1/780).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете арендная плата (включая плату за услуги по управлению) и затраты на возмещение расходов арендодателя отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

НДФЛ с дохода по договору аренды автомобиля: