Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Условия договора аренды

Должна ли организация удерживать НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду

Взносы (в т.ч. "на травматизм" с оплаты по гражданско-правовому договору

Аренда помещения у физического лица

НДФЛ с дохода по договору аренды помещения

Аренда помещения – один из видов арендных отношений. Порядок заключения договора изложен в гл. 34 ГК РФ. Аренда помещения сотрудника (не сотрудника) оформляется договором, согласно которому арендодатель (сотрудник) обязуется предоставить арендатору (организации) помещение за оплату во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Сторонами договора аренды помещения являются арендодатель и арендатор. Право сдачи помещения в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать помещение в аренду (ст. 608 ГК РФ). Арендатором может стать работодатель, заключивший договор аренды со своим сотрудником, владеющим на праве собственности имуществом.

В соответствии со ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

С 01.06.2014 выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется с соблюдением требований Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Осуществление наличных расчетов производится в соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. В соответствии с гражданским законодательством любые арендные платежи не являются оплатой товаров (работ, услуг), в связи с чем (исходя из п. 2 Указания Банка России № 3073-У) расходование на их уплату наличной выручки организации может вызвать претензии со стороны проверяющих. Поэтому для соблюдения требований по ведению кассовых операций сумму, которая необходима для расчетов с арендодателем по арендной плате, нужно получить в банке.

Налог на доходы физических лиц (если арендодатель – сотрудник арендатора или иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя).

Доходы, полученные сотрудником (не сотрудником) по договору аренды, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). Арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-04-05/43072, от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889, ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). НДФЛ необходимо удерживать при фактической выплате физическому лицу арендной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127). Если договор аренды заключен обособленным подразделением, перечислять налог должно это обособленное подразделение (см. письма Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 27.08.2015 № 03-04-05/49369 и т.д.).

Арендодатель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Арендатор в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.

Наряду с выплатой арендной платы арендатор (организация) может возмещать арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы. С таких платежей организация обязана удержать НДФЛ, если их размер фиксирован и не зависит от их фактического потребления (например, услуги по охране и уборке помещений). Если платежи зависят от объема потребления и фиксируются по счетчику (газо-, тепло-, электро-, водоснабжение), а также подтверждаются документально (например, заверенными копиями оплаченных квитанций ЖКХ), то НДФЛ удерживать не нужно. Это обусловлено тем, что у физического лица не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), поскольку арендатор оплачивает только те услуги, которые потребил (см. письма Минфина России от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 № 03-04-06/12985, от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, от 03.05.2012 № 03-04-05/3-587).

Страховые взносы (если арендодатель – сотрудник арендатора или иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя)

По договору аренды помещения выплаты в пользу арендодателя (сотрудника) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т.к. на основании п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с арендной платы уплачиваются, только если такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, арендатор не уплачивает страховые взносы.

Налог на прибыль

Затраты на выплаты за пользование аренды помещения относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете арендная плата отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

НДФЛ с дохода по договору аренды помещения: