Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты

Учитываются ли в расходах проценты за нарушение срока выплаты зарплаты

Какая ответственность предусмотрена за невыплату заработной платы

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Согласно ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Как правило, размер компенсации за задержку выплаты заработной платы устанавливается в коллективном или трудовом договоре. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают согласно ст. 236 ТК РФ. Установленный организацией размер компенсации за задержку выплаты зарплаты не может быть меньше 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ, т.к. тогда это условие коллективного (трудового) договора будет недействительно (ст. 8 ТК РФ).

Компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, т.к. является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ (письма Минфина России, например, от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). Если компенсация превышает установленный законодательством минимальный размер и предусмотрена в коллективном и/или трудовом договоре, то сумма превышения также не будет облагаться НДФЛ (письма Минфина России, например, от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247). Если повышенный размер компенсации не предусмотрен в данных документах, то работодатель должен заплатить НДФЛ с суммы, превышающей минимальный размер согласно законодательству (письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247).

В настоящее время существует две точки зрения по вопросу обложения суммы компенсации за задержку зарплаты сотрудникам страховыми взносами:

  1. Согласно официальной точке зрения (письма Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, Минтруда России от 22.07.2016 № 17-3/В-285, Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19) данная компенсационная выплата не поименована в ст. 422 НК РФ и, следовательно, на основании п. 1 ст. 420 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
  2. В то же время есть судебные акты, согласно которым - компенсацию за просрочку выплаты заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей.

В настоящее время существует три точки зрения о возможности включения в состав расходов для целей налогообложения компенсации за задержку зарплаты сотрудникам:

  1. Согласно официальной точки зрения (письма Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 № 03-03-06/2/232) данная компенсационная выплата расходом по налогу на прибыль не признается.
  2. Компенсацию за задержку зарплаты сотрудникам можно учесть как внереализационный расход. Судебная практика показывает, что компенсация, выплаченная на основании ст. 236 ТК РФ, является санкцией за нарушение договорных обязательств (например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 № А55-35672/2009, от 08.06.2007 № А49-6366/2006).
  3. Сумма компенсации за задержку зарплаты признается расходом на оплату труда, т.к. компенсация связана с режимом работы, условиями труда и содержанием сотрудников (например, постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1267-09).

 

Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты: