Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

См. также

Выходные дни

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

В соответствии со ст. 262 ТК РФ, Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства - до достижения ими возраста восемнадцати лет - одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Предоставление дополнительных выходных дней регулируется Правилами о порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) (далее Правила).

Для получения дополнительных выходных дней сотруднику необходимо предоставить работодателю следующие документы:

В случае, если один из родителей состоит в трудовых отношениях, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (например, предприниматель, частный нотариус и т.д.), дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении копии документа, подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой. Указанный документ предъявляется при каждом обращении к работодателю о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Родитель (опекун, попечитель) несет ответственность за достоверность представленных им сведений, на основании которых предоставляются дополнительные оплачиваемые выходные дни. Родитель (опекун, попечитель) обязан извещать работодателя о наступлении обстоятельств, влекущих утрату права на получение дополнительных оплачиваемых выходных дней (п. 14 Правил).

На основании предоставленных документов по организации оформляется приказ о предоставлении сотруднику дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (в произвольной форме).

Если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому родителю (опекуну, попечителю) в этом же календарном месяце предоставляются оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.

Дополнительные выходные дни не предоставляются работающему родителю (опекуну, попечителю) в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. При этом другой работающий родитель имеет право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его временной нетрудоспособностью, предоставляются ему в этом же календарном месяце (при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления листка нетрудоспособности) (п. 9 Правил).

Не использованные дни в течение календарного месяца на другой месяц не переносятся (п. 10 Правил).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами предоставляются лицам, работающим по совместительству (ст. 287 ТК РФ).

Количество предоставляемых в календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается при наличии в семье более одного ребенка-инвалида (п. 8 Правил).

Выплата компенсации за непредоставленные дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами законодательством не предусмотрена.

При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в 4 раза.

Согласно ст. 262 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Определяется средний заработок на основании ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Расчет среднего заработка сотрудника производится независимо от режима его работы исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922).

Среднедневной заработок для оплаты дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

При суммированном учете рабочего времени среднедневной заработок определяется путем умножения среднечасового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. В настоящее время проверяющие считают, что оплата должна производиться только за 8 рабочих часов, даже если смена фактически длится дольше. Суды с такой трактовкой не согласны и позволяют производить оплату исходя из фактической продолжительности смены (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 01.11.2010 № Ф09-8000/10-С2). Официальных разъяснений по данному вопросу пока нет. В таком же порядке осуществляется оплата каждого дополнительного выходного дня в условиях неполного рабочего времени.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (абз. "д" п. 5 Положения № 922).

Предоставление сотруднику дополнительных выходных дней нужно отразить в табеле учета рабочего времени по унифицированной форме № Т-12, Т-13 или форме, самостоятельно разработанной в компании. В табеле учета рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами отражаются буквенным кодом ОВ или цифровым кодом 27 (дополнительные выходные дни (оплачиваемые)).

НДФЛ

В настоящее время существуют две точки зрения по вопросу включения суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в налоговую базу при исчислении НДФЛ:

1. Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами признается объектом обложения НДФЛ в общем порядке, т.к. в ст. 217 НК РФ она не поименована и не относится к государственным пособиям, установленным ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Данные выводы представлены в письмах Минфина России от 20.09.2017 № 03-04-06/60604, от 30.03.2017 № 03-15-05/18599, от 03.09.2015 № 03-04-06/50850, от 22.06.2015 № 03-04-05/36006 и ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@.

2. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 указано, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами это иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, и в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, ФНС РФ в письме от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@ указала, что при разрешении вопроса об обложении оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами следует руководствоваться арбитражной практикой, согласно которой указанные выплаты освобождаются от налогообложения. Данную позицию подтвердили также Минфин России (письма от 14.04.2017 № 03-04-06/22380, от 31.03.2017 № 03-04-05/18802, от 19.03.2013 № 03-04-05/6-241, от 15.11.2012 № 03-04-06/6-324) и ФНС РФ (письма от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@, от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@).

Страховые взносы

Финансовое обеспечение расходов на оплату сотруднику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные на такую оплату страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ) (изменения внесены ст. 2, 3 Федерального закона от 29.12.2014 № 468-ФЗ).

Это означает, что облагать страховыми взносами (в том числе взносами "на травматизм") данную выплату необходимо. Однако работодатели получили возможность уменьшить на подобные расходы сумму текущих начисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Т.е. зачесть в счет уплаты взносов правомерно:

 

Начисление оплаты за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: