Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Единовременная выплата к отпуску сотрудника

Наряду с зарплатой сотрудники организации могут получать следующие виды дополнительных выплат – социальные, действие которых направлены на решение трудных жизненных ситуаций и проблем сотрудника (например, материальная помощь в связи со смертью родственника, рождением ребенка и т.д.) и поощрительные, используемые в качестве стимулирующего инструмента (например, премии, единовременная выплата к отпуску). Обычно единовременная выплата к отпуску сотрудника предоставляется раз в год. Эта выплата предусматривается трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением сотрудником его трудовой функции, т.е. зависит, например, от размера заработной платы (фиксированный либо %-й размер), соблюдения трудовой дисциплины, квалификации сотрудника, необходимого стажа работы в данной организации. Единовременная выплата к отпуску производится на основании приказа о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Выплата к отпуску сотрудника является поощрительной выплатой, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Единовременная выплата сотрудникам к отпуску учитывается в расходах на оплату труда, если она является элементом системы оплаты труда (т.е. предусмотрена трудовым или коллективным договором, зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины), см. письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 11.04.12 № 03-03-06/1/192 и др. Если такая выплата не предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то расходы по начислению не могут быть приняты для целей налогового учета.

Поскольку единовременная выплата к отпуску признается частью оплаты труда, она отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат (выбор счета зависит от вида деятельности, в рамках которой сотрудник выполняет трудовые функции) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В письме от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202 ФНС России разъяснила, что несмотря на выплату единовременного вознаграждения вместе с отпускными, указанная сумма к отпускным не относится. Она представляет собой доплату к отпуску. По этой причине к ней не применяется норма п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которой НДФЛ, удержанный с отпускных, перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты. Налог, удержанный с такого вознаграждения, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем его выплаты. Указанная выплата отражается по коду дохода 4800 "Иные доходы", а не по коду 2012 "Суммы отпускных выплат".

 

Начисление единовременной выплаты к отпуску сотрудника: