Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Начисление оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами госслужащему

В соответствии со ст. 262 ТК РФ, Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства - до достижения ими возраста восемнадцати лет - одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) предоставляется четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Предоставление дополнительных выходных дней регулируется Правилами о порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048) (далее Правила).

Для получения дополнительных выходных дней служащий необходимо предоставить работодателю следующие документы:

В случае, если один из родителей состоит в трудовых отношениях, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (например, предприниматель, частный нотариус и т.д.), дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении копии документа, подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой. Указанный документ предъявляется при каждом обращении к работодателю о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Родитель (опекун, попечитель) несет ответственность за достоверность представленных им сведений, на основании которых предоставляются дополнительные оплачиваемые выходные дни. Родитель (опекун, попечитель) обязан извещать работодателя о наступлении обстоятельств, влекущих утрату права на получение дополнительных оплачиваемых выходных дней (п. 14 Правил).

На основании предоставленных документов по организации оформляется приказ о предоставлении сотруднику дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (в произвольной форме).

Если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому родителю (опекуну, попечителю) в этом же календарном месяце предоставляются оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.

Дополнительные выходные дни не предоставляются работающему родителю (опекуну, попечителю) в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. При этом другой работающий родитель имеет право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же календарном месяце при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления листка нетрудоспособности (п. 9. Правил).

Не использованные дни в течение календарного месяца на другой месяц не переносятся (п. 10 Правил).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами вправе получать служащий, работающий на условиях совместительства (ст. 287 ТК РФ).

Количество дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается при наличии в семье более одного ребенка-инвалида (п. 8 Правил).

Выплата компенсации за не предоставленные дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами законодательством не предусмотрена.

Согласно ст. 262 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Определяется средний заработок на основании ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Расчет среднего заработка сотрудника производится независимо от режима его работы исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922).

Среднедневной заработок для оплаты дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные суммы, если сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (абз. "д" п. 5 Положения № 922).

Предоставление сотруднику дополнительных выходных дней нужно отразить в табеле учета рабочего времени по унифицированной форме № Т-12, Т-13 или форме, самостоятельно разработанной в компании. В табеле учета рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами отражаются буквенным кодом ОВ или цифровым кодом 27 (дополнительные выходные дни (оплачиваемые)).

НДФЛ

В настоящее время существуют две точки зрения по вопросу включения суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в налоговую базу при исчислении:

1. Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами признается объектом обложения НДФЛ в общем порядке, так как в ст. 217 НК РФ она не поименована и не относится к государственным пособиям, установленным ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Данные выводы представлены в письмах Минфина России от 27.03.2013 № 03-04-05/6-294, от 15.11.2012 № 03-04-06/6-324, от 13.01.2012 № 03-04-06/8-4, от 01.07.2011 № 03-04-08/8-101, ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@.

2. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 указано, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами это иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, и в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, ФНС РФ в письме от 09.08.2011 № АС-4-3/12862@ указала, что при разрешении вопроса об обложении оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами следует руководствоваться арбитражной практикой, согласно которой указанные выплаты освобождаются от налогообложения. Данную позицию подтвердили также Минфин России (письма от 19.03.13 № 03-04-05/6-241, от 15.11.12 № 03-04-06/6-324) и ФНС РФ (письма от 12.08.11 № СА-4-7/13193@, от 09.08.11 № ас-4-3/12862@).

Страховые взносы

С 01.01.2015 финансовое обеспечение расходов на оплату сотруднику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные на такую оплату страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ) (изменения внесены ст. 2, 3 Федерального закона от 29.12.2014 № 468-ФЗ).

Это означает, что облагать страховыми взносами (в том числе взносами в ФСС РФ "на травматизм") данную спорную выплату все же необходимо. Однако работодатели получили возможность уменьшить на подобные расходы сумму текущих начисленных взносов в ФСС РФ. То есть зачесть в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование правомерно:

Начисление оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами госслужащему: