Организация ООО "Торговый дом" (покупатель, импортер), применяющая общую систему налогообложения, заключила договор поставки с белорусской компанией ОАО "Лиговское пиво" (поставщик), согласно которому приобретает и ввозит на территорию РФ с территории РБ следующие товары:
- воду питьевую негазированную "AURA" (1 л) в количестве 240 шт. на сумму 360,00 белорусских рублей (BYN);
- квас "CRAZY CRUSH" (1,5 л) в количестве 80 шт. на сумму 512,00 белорусских рублей (BYN);
- сидр "FIZZ Яблочный" (1 л) в количестве 60 шт. на сумму 420,00 белорусских рублей (BYN).
В рамках заключенного договора организация ООО "Торговый дом":
- 4 июня 2026 года получила от поставщика счет;
- 5 июня 2026 года перечислила полную предварительную оплату поставщику в валюте РБ, т.е. в белорусских рублях (BYN);
- 9 июня 2026 года сформировала и направила в систему СПОТ документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП);
- 12 июня 2026 года ввезла на территорию РФ с территории РБ и приняла к учету поступившие товары.
| № | Дата | Операция | Дт | Кт | Сумма | Документ 1С
|
Регистр НДС
|
Пакет документов
|
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Настройка программы | |||||||
| 2 | Перечисление предварительной оплаты поставщику | |||||||
| 2.1 | 04.06.2026 | Получение счета от поставщика | --- | --- |
1 292,00 BYN
|
Счет от поставщика | --- | 
Счет на оплату |
| 2.2 | 05.06.2026 | Регистрация предоплаты поставщику | 60.02 | 51 |
1 292,00 BYN (33 269,00 руб.*) |
Списание с расчетного счета
|
--- |  Платежное поручение
|
| 3 | Оформление документа о предстоящей поставке товаров | |||||||
| 3.1 | 09.06.2026 | Формирование ДОПП | --- | --- | 0,00 руб. | Документ о предстоящей поставке товаров |
ДОПП |
|
| 4 | Поступление товаров | |||||||
| 4.1 | 12.06.2026 | Поступление товаров из РБ | 41.01 | 60.21 | 33 269,00 руб.* (1 292,00 BYN) |
Поступление (акт, накладная, УПД) | Товарно-транспортная накладная международного образца Приходный ордер |
|
| 4.2 | 12.06.2026 | Зачет суммы предварительной оплаты | 60.21 | 60.22 | 33 269,00 руб.* (1 292,00 BYN) |
|||
Создать на основании
Приход
Расход
Запись* Курс белорусского рубля (BYN) к российскому рублю применяется условный (на 04.06.2026 - 25,8000 руб., на 05.06.2026 - 25,7500, на 08.06.2026 - 25,7000, на 09.06.2025 - 25,6500 руб., на 12.06.2026 - 25,5000).
1. Настройка программы
Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) в рамках Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол о косвенных налогах), являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), следует обратить внимание на настройку функциональности программы и заполнение справочников.
В настройках функциональности программы на закладке "Торговля" - "Внешняя торговля" (раздел Главное - подраздел Настройки - Функциональность) необходимо проверить наличие флажка для значения "Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС". Если флажок отсутствует, его нужно поставить (рис. 1).
Если ввозятся подакцизные товары, то дополнительно следует проставить флажок для значения "Приобретение подакцизных товаров" (рис. 1).
При ввозе подакцизных товаров также необходимо в настройках налогов и отчетов (раздел Главное - подраздел Настройки - Налоги и отчеты) на закладке "Акцизы" проставить флажки для ввозимых видов подакцизных товаров и указать в графе "Способ получения товаров" значение "Импорт" (рис. 2).
Перейти в настройку акциза по подакцизным товарам можно по гиперссылке Настроить учет подакцизных товаров по организации из настроек функциональности программы (рис. 1).
Рис. 2
В справочнике "Номенклатура" (раздел Справочники - подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать код ТН ВЭД в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии".
Для подакцизных товаров в карточке необходимо указать данные для автоматического расчета акцизов.
Кроме того, для подакцизных маркируемых товаров также необходимо внести сведения о маркировке.
В справочнике "Контрагенты" (раздел Справочники - подраздел Покупки) необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств - членов ЕАЭС. При внесении в справочник "Контрагенты" сведений о поставщике - налогоплательщике Республики Беларусь (далее - РБ) нужно в поле "Страна регистрации" установить значение "БЕЛАРУСЬ" (рис. 4).
Рис. 4
2. Перечисление предварительной оплаты поставщику
Для выполнения операции 2.1 "Получение счета от поставщика" (раздел Покупки - подраздел Покупки - журнал документов Счета от поставщиков) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ "Счет от поставщика" (рис.5).
Для выполнения операций: 2.2 "Регистрация предоплаты поставщику" необходимо составить "Платежное поручение" и далее ввести документ "Списание с расчетного счета"
Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в программе "1С:Бухгалтерия 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета" (рис. 6), который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
Рис. 6
В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 60.22 и кредиту счета 52 на сумму перечисленной поставщику предварительной оплаты в размере 1 292,00 BYN, которая составляет 33 269,00 руб. (1 292,00 BYN х 25,7500, где 25,7500 - условный курс ЦБ РФ на 05.06.2026*) (рис. 7).
Рис. 7
Также вносится запись в регистр "Оплата счетов" (рис. 8).
Рис. 8
3. Оформление документа о предстоящей поставке товаров
Согласно Федеральному закону от 17.04.2026 № 101-ФЗ (далее - Закон № 101-ФЗ) с 1 июня 2026 года российские импортеры при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС автомобильным транспортом обязаны:
- сформировать электронный документ о предстоящей поставке товаров (далее - ДОПП) по форме и в формате, которые утверждены приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-15/301@;
- внести обеспечительный платеж (далее - ОП) в сумме не менее величины косвенных налогов (НДС и акциза), подлежащих уплате в отношении товаров, указанных в ДОПП, в соответствии с международными договорами РФ и (или) законодательством РФ о налогах и сборах.
ДОПП формируется в срок не позднее двух календарных дней до дня ввоза товаров на территорию РФ с территории другого государства ЕАЭС, а в случаях, если в соответствии с Законом № 101-ФЗ ОП не вносится, - в срок не позднее четырех часов до момента ввоза товаров.
Обеспечительный платеж вносится не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров на территорию РФ.
При этом от уплаты ОП освобождены, во-первых, определенные категории плательщиков и, во-вторых, определенные операции по ввозу товаров.
Так, ОП не уплачивают импортеры, которые:
- отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
- являются налогоплательщиком, в отношении которого в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга;
- включены в реестр уполномоченных экономических операторов в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном регулировании, если перемещение товаров осуществляется по сделке купли-продажи, заключенной между уполномоченным экономическим оператором и поставщиком товаров, в результате которой право владения, пользования и распоряжения товарами переходит только к такому уполномоченному экономическому оператору;
ОП не вносится при совершении следующих операций:
- ввоз на территорию РФ товаров, освобожденных от уплаты налогов в соответствии с п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (включая ввоз товаров, реализуемых либо предназначенных для реализации продавцами государств ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок), а также с законодательством РФ о налогах и сборах;
- ввоз на территорию РФ импортерами, являющимися резидентами свободной (специальной, особой) экономической зон (далее - СЭЗ), товаров на территорию СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в РФ по состоянию на 1 июля 2016 года;
- ввоз в РФ товаров, являющихся давальческим сырьем (материалом) для переработки, с территории другого государства ЕАЭС по договору (контракту) переработки давальческого сырья (материалов), предусматривающему вывоз результатов переработки давальческого сырья (материалов) на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
- ввоз на территорию РФ товаров, являющихся предметами лизинга, с территории другого государства ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю;
- в иных случаях, определяемых Правительством РФ.
ОП вносится в валюте РФ. Если в целях определения размера ОП требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту РФ, такой пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю РФ, установленному ЦБ РФ и действующему на день, предшествующий дате регистрации ДОПП.
Внесение ОП является обязательным условием присвоения представленному ДОПП визуализированной ссылки (QR-кода). При пересечении транспортным средством, которым перевозятся товары, Государственной границы РФ перевозчик обязан иметь эту визуализированную ссылку (QR-кода) и предъявить эту ссылку по требованию должностному лицу контролирующего органа СПОТ, осуществляющему выборочную проверку.
Внимание
Постановлением Правительства РФ от 29.05.2026 № 641 (далее - Постановление № 641) требование обязательности внесения ОП для получения QR-кода отложено, поэтому ОП по представленному ДОПП не вносится:
- с 1 по 30 июня 2026 года - при ввозе товаров на территорию РФ с территории другого государства - членов ЕАЭС;
- с 1 июня по 31 октября 2026 года - при ввозе на территорию РФ территории Республики Белоруссия через российско-белорусский участок государственной границы РФ товаров, поставщиком которых является организация или ИП, созданные (зарегистрированные) в соответствии с законодательством Республики Белоруссия.
Для того, чтобы направить в систему СПОТ электронный ДОПП (операция 3.1 "Формирование ДОПП") необходимо создать в программе документ учетной системы "Документ о предстоящей поставке товаров" (раздел Покупки - подраздел Внешняя торговля - Документы о предстоящей поставке товаров (ДОПП)) (рис. 9).
Рис. 9
В новом "Документе о предстоящей поставке товаров" (рис. 10) необходимо указать:
- в поле "от" - дату формирования и направления ДОПП в систему СПОТ (в данном случае - 09.06.2026);
- в поле "Дата ввоза" - предполагаемую дату пересечения транспортным средством границы РФ (в данном случае - 12.06.2026);
- в поле "Договор" - сведения о договоре с контрагентом из государства ЕАЭС, в рамках которого осуществляется ввоз товаров на территорию РФ;
- в поле "Признак ДОПП" - вид операции из открывающегося списка, в рамках которой осуществляется ввоз товаров. От выбора вида операции зависит возникновение обязанности по начислению и уплате ввозного НДС и акциза (по подакцизным товарам) и, соответственно, по внесению ОП. При установленном признаке "0 - Отсутствует" в табличной части будет производиться расчет подлежащей уплате суммы косвенных налогов (НДС и акциза по подакцизным товарам) по каждой товарной позиции. При установлении остальных признаков косвенные налоги при ввозе товаров на территорию РФ в соответствии со ст. 154 НК РФ и Протоколом о косвенных налогах не начисляются, и ОП согласно ч. 1 ст. 11 Законом № 101-ФЗ не уплачивается. Признак в этом поле устанавливается для всех товарных позиций, указанных в табличной части. Если для какой-то товарной позиции применяется режим налогообложения, отличный от установленного в этом поле, то его можно указать в графе "Особый признак" в табличной части;
- в поле "Признак заявителя" - статус импортера, позволяющий ему не вносить обеспечительный платеж. Признак "0-Отсутствует" свидетельствует о том, что никакого особого статуса у импортера нет, поэтому он должен вносить сумму ОП в общеустановленном порядке. Признак "1 - Освобождение от внесения обеспечительного платежа" означает, что суммы косвенных налогов в ДОПП рассчитываются, но при этом ОП не вносится. Этот признак указывают в соответствии с ч. 1 ст. 11 Законом № 101-ФЗ крупнейшие налогоплательщики; налогоплательщики, находящиеся на налоговом мониторинге; уполномоченные экономические операторы; маркетплейсы, реализующие товары физическим лицам через электронные торговые площадки, резиденты СЭЗ. Признак "2 - Иной признак" устанавливается при наличии иного основания для освобождения от уплаты ОП, которое необходимо указать в открывающемся поле "Иной признак". При этом признаке суммы косвенных налогов в ДОПП также рассчитываются, но ОП не вносится. Так, при освобождении от уплаты ОП с 01.06.2026 по 31.10.2026 при ввозе товаров из РБ согласно Постановлению № 641 указывается именно этот признак, а в качестве основания - "постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641";
- в поле "Перевозчик" и "Госномер авто" - сведения о перевозчике, который осуществляет транспортировку товаров, и о государственном регистрационном номере транспортного средства. В случае, если транспортное средство оснащено прицепом (допускается наличие одного или двух прицепов), необходимо указать номер прицепа (прицепов).
Рис. 10
В табличной части "Документа о предстоящей поставке товаров" (рис. 11) необходимо указать сведения о ввозимых товарах: наименование; код ТН ВЭД; единицу измерения; количество; фактурную стоимость по документам поставщика (стоимость товаров без учета НДС и акцизов); особый признак, если он по конкретному товару отличается от признака, указанного в шапке документа; страну происхождения.
Заполнить сведения о ввозимых товарах можно на основании счета поставщика (рис. 5) по копке Заполнить, а также на основании ранее сформированных документов "Поступление (акт, накладная, УПД)" или "Документ о предстоящей поставке товаров".
Сумма косвенных налогов (НДС и акциза для подакцизных товаров) и сумма обеспечительного платежа:
- для тех товарных позиций, по которым установлен признак ДОПП "0", - рассчитываются автоматически;
- для тех товарных позиций, по которым установлен иной признак ДОПП (1, 4 - 11), - не рассчитываются;
- для тех товарных позиций, по которым установлен признак ДОПП "0", но при этом указан признак заявителя "1" или "2" - рассчитывается автоматически сумма косвенных налогов, а сумма ОП указывается равной нулю.
Налоговая база по акцизам при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ определяется в соответствии со ст. 191 НК РФ и п. 16 Протокола о косвенных налогах, а сумма акциза рассчитывается по ставке, установленной ст. 193 НК РФ, на основании кода вида подакцизного товара, указанного в карточке товара (рис. 3).
Налоговая база по НДС определяется на основе
стоимости ввозимых товаров и акцизов (по подакцизным товарам),
т.е. как сумма фактурной стоимости и акциза. Поскольку в целях определения
размера ОП пересчет иностранной валюты в валюту РФ производится по официальному
курсу, установленному ЦБ РФ и действующему на день, предшествующий дате
регистрации ДОПП
(ч. 3 ст. 11 Закона № 101-ФЗ), то
и в целях определения налоговой базы по НДС стоимость ввозимых товаров, выраженная в иностранной
валюте, пересчитывается по аналогичному курсу.
Так, при представлении и регистрации ДОПП 09.06.2026 применяется курс
BYN на 08.06.2026, и налоговая база составляет: для воды питьевой AURA - 9 252,00
руб. (360,00 BYN х 25,7000); для кваса CRAZY
CRUSH - 14 478,40 руб. (512,00 BYN х 25,7000 + 1 320,00
руб.); для сидра FIZZ Яблочный - 12 774,00
руб. (420,00 BYN х 25,7000 + 1 980,00
руб., где 25,7000 - условный курс ЦБ РФ на 08.06.2026*).
При ввозе товаров из ЕАЭС применяются основные налоговые ставки (22%, 10%), в
том числе налогоплательщиками на УСН, применяющими пониженные ставки НДС (5% или
7%) (п. 17 Протокола о косвенных налогах,
п. 2,
3,
5,
9 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, рассчитанная сумма НДС будет составлять: для воды питьевой
AURA - 2035,44 руб. (9 252,00
руб. х 22%); для кваса CRAZY CRUSH
- 3 185,25 руб. (14 478,40
руб. х 22%); для сидра FIZZ Яблочный - 2 810,28 руб.
(12 774,00 руб.
х 22%).
Размер обеспечительного платежа (ОП) определяется путем сложения сумм НДС и акциза (за исключением акциза по маркируемым подакцизным товарам) (пп. 4 ч. 1 ст. 3 Закона № 101-ФЗ).
Акциз по маркируемым подакцизным товарам по-прежнему уплачивается в ФТС (п. 1 ст. 186 НК РФ, п. 27 Протокола о косвенных налогах). Для того чтобы сумма акциза по подакцизным маркируемым товарам исключалась из состава ОП, необходимо, чтобы в форме, открывающейся по гиперссылке в строке расчета акциза, присутствовал флажок для значения "Маркируемый товар". Флажок проставляется автоматически при заполнении соответствующих сведений в карточке товара (рис. 3).
Поскольку при ввозе на территорию РФ товаров из РБ согласно Постановлению № 641 действует освобождение от уплаты ОП по 31.10.2026, то сумма ОП в табличной части не рассчитывается (в отчете ДОПП, представляемом в систему СПОТ (рис. 13), ОП указывается равным нулю).
Рис. 11
После записи "Документа о предстоящей поставке товаров" под табличной частью появляется гиперссылка (рис. 12), по которой можно перейти в регламентированную форму отчета "Документ о предстоящей поставке" (рис. 13).
Сформированный отчет также доступен в разделе "Уведомления" единого рабочего места "1С-Отчетность".
Рис. 12
Из формы отчета "Документ о предстоящей поставке" (рис. 13) можно провести его проверку на соответствие требованиям форматно-логического контроля и порядка заполнения (кнопка Проверить), при подключенном сервисе "1С-Отчетность" отправить документ в систему СПОТ в ФНС России (кнопка Отправить) или выгрузить файл в формате xml (кнопка Выгрузить).
После отправки отчета "Документ о предстоящей поставке" по ТКС через оператора ЭДО импортер должен получить:
- подтверждение даты отправки, формируемое оператором ЭДО, содержащее данные о дате и времени отправки ДОПП в электронной форме (пп. 1 п. 4 Приложения № 4 к приказу ФНС России от 08.05.2025 № КЧ-1-15/301@)
- квитанцию о приеме поступившего ДОПП (либо уведомление об отказе в приемке, если ДОПП не подписан действующей УКЭП или не соответствие формату);
- квитанцию о присвоении ДОПП уникального регистрационного номера и статуса "Зарегистрирован" (п. 2 Приложения № 5 к приказу ФНС России от 08.05.2025 № КЧ-1-15/301@).
Внимание
Если по каким-либо причинам не приходит квитанция с присвоенным статусом, то не следует повторно формировать ДОПП по этой операции, так как СПОТ воспримет такой повторный ДОПП как новый документ о предстоящей поставке. Новый повторный ДОПП можно формировать только в том случае, если от ФНС получено уведомление об отказе в приемке.
Согласно приложению № 5 к приказу ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-15/301@ и приложению № 5 письму ФНС России от 29.05.2026 № ЕА-36-15/4594@ ДОПП присваиваются следующие статусы:
- "Зарегистрирован" - присваивается ДОПП после успешного прохождения форматно-логического контроля в информационной системе оператора и его регистрации с присвоением уникального регистрационного номера;
- "Обеспечен" - присваивается ДОПП при внесении ОП в полном объеме либо в случаях, установленных ч. 1 или ч. 2 ст. 11 Закона № 101-ФЗ (т.е. при особых признаках заявителя "1" и "2"). Этот статус является необходимым для ввоза товаров ;
- "Пройдена проверка контролирующего органа" - присваивается информационной системой оператора СПОТ на основании поступившей от контролирующего органа СПОТ информации об успешном завершении проверки ДОПП;
- "Не пройдена проверка контролирующего органа" - присваивается на основании информации от контролирующего органа СПОТ в случае выявления несоответствия при проверке ДОПП;
- "На проверке КНП" - присваивается после начала камеральной налоговой проверки налоговой декларации по косвенным налогам, в которой отражен ДОПП;
- "Погашен" - присваивается по результатам окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по косвенным налогам, в которой отражен ДОПП.
Внимание
Поскольку согласно Постановлению № 641 при ввозе с территории Республики Беларусь (РБ) товаров, поставщиком которых является организация или ИП, созданные (зарегистрированные) в соответствии с законодательством РБ, обеспечительный платеж не вносится, то импортер после направления ДОПП получит:
- квитанцию о приеме поступившего ДОПП (либо уведомление об отказе в приемке, если ДОПП не подписан действующей УКЭП или не соответствие формату);
- квитанцию о присвоении ДОПП уникального регистрационного номера, статуса "Обеспечен", а также сформированный QR-код.
Импортер, получив квитанцию о присвоении статуса ДОПП не позднее 24 часов направляет оператору ЭДО извещение о получении электронного документа (п. 14 Приложения № 4 к приказу ФНС России от 08.05.2025 № КЧ-1-15/301@).
При подключенном сервисе "1С-Отчетность" номер и дата ДОПП, присвоенные на
стороне ФНС, будут автоматически отражены в названии ссылки на
регламентированную форму отчета, расположенной под табличной частью документа о
предстоящей поставке товаров.
Если же сервис "1С-Отчетность" не подключен, то реквизиты ДОПП,
присвоенные ФНС, следует вручную ввести в соответствующие поля Документа о
предстоящей поставке товаров (рис. 14).
4. Поступление товаров
Поступление товаров из государств - членов ЕАЭС (операция: 4.1 "Поступление товаров из Республики Беларусь") в программе регистрируется с помощью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)" (раздел Покупки - подраздел Покупки) (рис. 15).
Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" можно создать на основании "Документа о предварительной поставке товаров" по кнопке Создать на основании (рис. 14).
Поскольку стоимость приобретенных товаров (без НДС и акцизов) в договоре установлена в BYN, документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" также заполняется в BYN.
В соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, поэтому в поле "% НДС" автоматически указывается значение "0".
Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и на закладке "НДС" в "Учетной политике" (раздел Главное - подраздел Настройки - Налоги и отчеты) проставлен флажок в поле "Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета", то в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" будет присутствовать графа "Способ учета НДС". Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из государств - членов ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа "Заявление о ввозе товаров".
Рис. 15
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки (рис 16):
- по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.21 - на стоимость принятых к учету белорусских товаров;
- по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 - на сумму предварительной оплаты, засчитываемой в счет оплаты поступивших товаров.
Для целей БУ стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, при принятии их к учету, а также доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, при их признании пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ (п. 4, п. 5, п. 6, п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006):
- на дату аванса (если договором предусмотрена предварительная оплата) – в части, оплаченной авансом,
- на дату принятия к учету (признания) – в части, превышающей аванс.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются в ресурсах "Сумма Дт" и "Сумма Кт" с признаком "НУ".
Для целей НУ доходы и расходы, а также требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте, при признании пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ (п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ):
- на дату перечисления аванса (предоплаты) – в части, оплаченной авансом;
- на дату совершения операции – в части, превышающей аванс.
Т.е. контрактная (фактурная) стоимость товаров пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления поставщику предоплаты, и в дальнейшем в части перечисленной предоплаты не пересчитываться (п. 10 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 27.12.2017 № 03-03-06/1/87488).
Поскольку поставщику была перечислена полная предварительная оплата 05.06.2026 (условный курс BYN - 25,7500*), то стоимость приобретенных товаров (без учета акцизов) составляет: для воды питьевой AURA - 9 270,00 руб. (360,00 BYN х 25,7500); для кваса CRAZY CRUSH - 13 184,00 руб. (512,00 BYN х 25,7500); для сидра FIZZ Яблочный - 10 815,00 руб. (420,00 BYN х 25,7500).
Рис. 16
Если организация ведет раздельный учет, то в регистр "Раздельный учет НДС" будет внесена соответствующая запись с видом движения "Приход". В связи с тем, что суммы НДС, начисленные при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, и способ учета НДС будут отражаться в учете на основании документа "Заявление о ввозе товаров", графа "Сумма НДС" регистра "Раздельный учет НДС" не будет заполняться.
Также будет внесена запись в специальный регистр "Импорт товаров из государств таможенного союза", сведения из которого используются для формирования задач бухгалтеру (рис. 17).
Рис. 17
Поскольку стоимость приобретенных и товаров и расчеты за товары производится в иностранной валюте (BYN), вносится запись в регистр "Рублевые суммы документов в валюте" (рис. 18).
Следует учитывать, что при расчете налоговой базы по НДС стоимость товаров (без учета акцизов) отличается от стоимости товаров, отраженной в учете, поскольку согласно п. 14 Протокола о косвенных налогах для целей определения налоговой базы стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету.
Таким образом, для целей определения налоговой базы по НДС стоимость приобретенных товаров составляет: для воды питьевой AURA - 9 180,00 руб. (360,00 BYN х 25,5000); для кваса CRAZY CRUSH - 13 056,00 руб. (512,00 BYN х 25,5000); для сидра FIZZ Яблочный - 10 710,00 руб. (420,00 BYN х 25,5000, где 25,5000 - условный курс BYN на 12.06.2026*).
Рис. 18
Для заполнения форм статистической отчетности в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" с помощью гиперссылки "Грузоотправитель и грузополучатель" можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ (рис. 19).
Кроме того, если документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" заполнялся не на основании "Документа о предстоящей поставке товаров", то необходимо добавить эти сведения в соответствующее поле открывшейся формы.
Рис. 19
По мере продвижения товаров на территорию РФ с территории РБ и проведения контрольных мероприятий будут приходить квитанции об изменении статуса ДОПП.
Уплата косвенных налогов (НДС и акциза для подакцизных товаров, кроме акциза для маркированных подакцизных товаров) при ввозе товаров с территории РБ до 01.11.2026 будет производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, на основании представленной в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС (утв. приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@) (п. 19, п. 20 Протокола о косвенных налогах).