Работодатель вправе выплачивать материальную помощь своим сотрудникам по различным основаниям, например, к отпуску, в связи с юбилеем, бракосочетанием и т. п. Однако освобождены от обложения взносами (в т. ч. на травматизм) только отдельные виды материальной помощи.
К ним относятся (пп. 3, 11, 18 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 3, 12, 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
- единовременная матпомощь (без ограничения по размеру), выплата которой обусловлена следующими обстоятельствами:
- стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (в целях возмещения причиненного физлицу материального ущерба или вреда здоровью);
- террористическим актом;
- смертью члена (членов) семьи. К членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Соответственно, матпомощь, выплаченная в связи со смертью названных лиц, освобождена от взносов. В то же время Минфин России в одном из разъяснений относительно удержания НДФЛ с матпомощи отметил, что в случае совместного проживания и ведения хозяйства с иным родственником (например, бабушкой) такого родственника также правомерно рассматривать как члена семьи. Поэтому матпомощь для работника в случае смерти подобного родственника НДФЛ не облагается (письмо от 02.12.2016 № 03-04-05/71785). Полагаем, что такие выводы можно распространить и на освобождение от страховых взносов.
- материальная помощь, которую работодатели выплачивают сотрудникам, призванным на военную службу по мобилизации для участия в специальной военной операции, в период приостановки действия трудовых договоров с ними. Такая матпомощь освобождена от начисления взносов при условии, что она связана с прохождением военной службы.
- единовременная матпомощь в связи с рождением (усыновлением, удочерением, установлением опеки) ребенка. Такая матпомощь освобождена от взносов в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, что она выплачена в течение первого года после соответствующего события. Если матпомощь в связи с рождением ребенка выплатить позже (к примеру, по истечении полутора лет после его рождения), то с выплаты потребуется начислить взносы на общих основаниях (письмо Минфина России от 29.10.2019 № 03-04-05/83013). Необлагаемый взносам лимит в размере 50 000 руб. распространяется на выплату в пользу каждого родителя, а не обоих родителей. Соответственно, не нужно запрашивать справку с места работы второго родителя о том, выплачена ли ему матпомощь и в какой сумме. В ситуации, когда оба родителя работают в одной организации, не облагается взносами матпомощь в размере не более 50 000 руб. на каждого родителя (письма Минфина России от 19.08.2019 № 03-15-06/63295, от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).
- материальная помощь сотрудникам по всем иным основаниям в сумме не более 4 000 руб. на одного работника за календарный год. Соответственно, материальную помощь в сумме свыше 4 000 руб. за год необходимо включить в базу для исчисления взносов (в т. ч. на травматизм) в общем порядке.
Статьи-рекомендации: