Страховые взносы по дополнительным тарифам необходимо платить за лиц, занятых на видах работ, перечисленных в п. п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее – Закон № 400-ФЗ). Это работы с особыми (вредными, тяжелыми) условиями труда, занятость на которых позволяет рассчитывать на досрочную пенсию.
Конкретный перечень таких работ, производств, профессий и должностей содержится в Списках, приведенных в постановлении Правительства России от 16.07.2014 № 665 (далее – Постановление № 665).
Взносы по доптарифам не заменяют взносов по общим (или пониженным) тарифам. То есть взносы за лиц, занятых на работах с особыми условиями труда, нужно платить как по общим (или пониженным), так и по дополнительным тарифам.
База для исчисления взносов по доптарифам такая же, как и для расчета взносов по общим (пониженным) тарифам. При этом суммы, названные в ст. 422 НК РФ, также освобождены от взносов по доптарифам.
Дополнительные тарифы взносов по перечислены в п. п. 1–3 ст. 428 НК РФ.
Они зависят от результатов спецоценки условий труда либо от вида работ, на которых занят сотрудник (если спецоценка не проведена).
Если спецоценка проведена, то в зависимости от класса (подкласса) условий труда на рабочем месте сотрудника взносы нужно исчислять по следующим доптарифам (п. 3 ст. 428 НК РФ).
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Доптариф взносов |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8 % |
| Вредный | 3.4 | 7 % |
| 3.3 | 6 % | |
| 3.2 | 4 % | |
| 3.1 | 2 % | |
| Допустимый | 2 | 0 % |
| Оптимальный | 1 | 0 % |
Внимание
Даже если на рабочем месте сотрудника установлен опасный или вредный класс условий труда, взносы по доптарифам платить не нужно, если должность сотрудника не поименована ни в одном из списков из Постановления № 665 (письма Минфина России от 03.03.2020 № 03-15-05/15789 и от 27.09.2019 № 03-15-06/74288).
Если спецоценка условий труда не проведена, то взносы рассчитываются по таким доптарифам ( п. п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ):
- с выплат сотрудникам, занятым на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 9 %;
- с выплат сотрудникам, занятым на работах, перечисленных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 6 %.
Статьи-рекомендации: