Индивидуальные предприниматели независимо от того, производят они выплаты физлицам или нет, обязаны платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).
Расчет платежа по взносам
Предпринимателям не нужно рассчитывать платеж. Сумма к уплате установлена НК РФ. См. статью.
Исключением является ситуация, когда доход ИП за год превысил 300 000 руб. В этом случае необходимо дополнительно заплатить взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.
Платеж рассчитывается следующим образом (п. 1.2 ст. 430 НК РФ): взносы на ОПС = 1 % × (доход за календарный год – 300 000 руб.).
Внимание
В отношении взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. установлен лимит. Он составляет 300 888 руб. (за расчетный период 2025 года). Соответственно, если исчисленные взносы превысили этот лимит, то заплатить взносы нужно в размере 300 888 руб.
Порядок и сроки уплаты взносов
Сроки уплаты взносов
Расчетный период для уплаты взносов на ОПС и ОМС – календарный год.
Взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за текущий год необходимо заплатить не позднее 28 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Взносы на ОПС за текущий год с дохода свыше 300 000 руб. нужно оплатить не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Если крайний срок уплаты взносов в соответствии с законодательством РФ или актом Президента России приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то срок уплаты взносов переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда ИП снимается с учета до окончания года, заплатить взносы за этот год нужно в особый срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве ИП (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Уплата взносов в составе ЕНП
Страховые взносы, которые ИП платят за себя, нужно перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в виде единого налогового платежа. О порядке внесения средств на ЕНС см. статью. Сделать это можно как на крайнюю дату платежа, так и заранее. Средства, внесенные на ЕНС, налоговый орган спишет в счет исполнения обязанности по уплате взносов, возникающей у ИП по состоянию на 28 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Подавать уведомление об исчисленных суммах взносов ИП не нужно.
Порядок расчета взносов, если ИП зарегистрирован не с начала года (снят с учета до окончания года)
Месяцем начала деятельности для ИП признается месяц его государственной регистрации в этом статусе (п. 4 ст. 430 НК РФ). Месяцем прекращения деятельности в качестве ИП является месяц, в котором произошла государственная регистрация прекращения деятельности ИП (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В случае ведения предпринимательской деятельности неполный год взносы за себя предприниматель платит пропорционально периоду деятельности (периоду действия статуса ИП).
При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Приведем возможные варианты начала и окончания ведения предпринимательской деятельности в течение года и порядок расчета взносов для каждого из них.
- Регистрация в качестве ИП произошла после начала года
Взносы рассчитываются по формуле (п. 3 ст. 430 НК РФ):
страховые взносы на ОПС и ОМС = (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × количество полных месяцев ведения деятельности) + (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × Д1 / Д2),
где:
- Д1 – число календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце регистрации в качестве ИП. Дату внесения записи о предпринимателе в ЕГРИП целесообразнее учитывать в расчетах (см. об этом статью);
- Д2 – число календарных дней в месяце регистрации в качестве ИП.
- ИП снимается с учета до окончания года
Порядок исчисления взносов следующий (п. 6 ст. 430 НК РФ):
страховые взносы на ОПС и ОМС = (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × количество полных месяцев ведения деятельности) + (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × Д1 / Д2),
где:
- Д1 – число календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета в качестве ИП (включая дату снятия с учета);
- Д2 – число календарных дней в месяце снятия с учета в качестве ИП.
- Регистрация в качестве ИП произошла после начала года, а снятие ИП с учета – до окончания года
Порядок расчета взносов следующий (п. 3 и п. 6 ст. 430 НК РФ):
страховые взносы на ОПС и ОМС = (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × количество полных месяцев ведения деятельности) + (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × Д1 / Д2) + (фиксированный размер за соответствующий год / 12 × Д3 / Д4),
где:
- Д1 – число календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце регистрации в качестве ИП;
- Д2 – число календарных дней в месяце регистрации в качестве ИП;
- Д3 – число календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце снятия с учета в качестве ИП;
- Д4 – число календарных дней в месяце снятия с учета в качестве ИП.
Статьи-рекомендации: