Начисление страховых взносов по ОПС, ОМС и ОСС на случай ВНиМ на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства зависит от того, относятся ли эти категории работников к числу застрахованных согласно нормам соответствующего закона об обязательном социальном страховании.
У иностранцев и лиц без гражданства может быть следующий миграционный статус (ст. 2, 5, 6, 8 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ):
- временно пребывающий на территории РФ;
- временно проживающий на территории РФ;
- постоянно проживающий в РФ.
Подробнее см. здесь.
Иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ либо временно или постоянно проживающие в РФ, работающие по найму или по ГПД, относятся к числу застрахованных по (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ), ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее – Закон № 326-ФЗ), ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ):
- обязательному пенсионному страхованию;
- обязательному медицинскому страхованию;
- обязательному социальному страхованию.
Не являются застрахованными ни по одному из видов страхования (взносы за них не платятся):
- временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты (ВКС);
- иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств – членов ВТО.
(См. ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ, ст. 2 Закона № 255-ФЗ).
Выплаты застрахованным иностранцам облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ с применением единого тарифа взносов:
- общего – 30 % с выплат, не превышающих предельный размер базы, и 15,1 % с выплат свыше предельного размера базы (ст. 425 НК РФ);
- пониженного (если плательщик платит взносы по пониженным тарифам). В зависимости от категории плательщика пониженные тарифы следующие (ст. 427 НК РФ): 7,6 %, 0 %, 15 % (в отношении части выплат свыше МРОТ).
Что касается взносов на травматизм, то их нужно начислять на выплаты всем иностранным гражданам и лицам без гражданства, если с ними заключен:
- трудовой договор;
- гражданско-правовой договор, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, или договор авторского заказа, если условиями этих договоров предусмотрена уплата таких взносов.
(См. ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Статьи-рекомендации: